03-59 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Établissement de divertissement et d'amusement

Sujet

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

08-13-2003

Août 13, 2003

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez une décision concernant l'applicabilité de la taxe sur les ventes au détail aux services et produits fournis par le contribuable.

FAITS

Le contribuable exploite une école de conduite, un parcours de rallye et un parcours de karting. Les différentes activités sont ouvertes au grand public et l'accès au site n'est pas soumis à un droit d'entrée. Les clients peuvent utiliser les véhicules et équipements du contribuable ou choisir d'apporter leurs propres véhicules et équipements. Lorsque les clients choisissent d'utiliser leur propre équipement, le contribuable propose l'utilisation de sa piste et de son parcours tout-terrain avec ou sans instruction.

Vous avez proposé les scénarios suivants, et le département se prononce sur chacun d'entre eux :

- 1Parcours de rallye, parcours pour véhicules à quatre roues motrices et véhicules utilitaires sportifs (SUV), et parcours pour véhicules tout-terrain (ATV).
  a. Les clients apportent leur propre véhicule et doivent payer pour utiliser la piste ;
  b. Les clients utilisent les véhicules du contribuable et la voie ferrée, et sont facturés pour l'utilisation des deux ;
  c. Les clients utilisent les véhicules du contribuable, utilisent la piste et reçoivent des instructions, avec des frais distincts pour chacun d'entre eux.

- 2. Sports Car Club of America Licence
  a. Les clients apportent leur propre véhicule et doivent payer pour utiliser la piste ;
  b. Les clients utilisent les véhicules du contribuable et la voie ferrée, et sont facturés pour l'utilisation des deux ;
- c. Les clients utilisent les véhicules du contribuable, utilisent la piste et reçoivent des instructions, avec des frais distincts pour chacun d'entre eux.

- 3. Ride Along - Les clients montent dans une voiture de course sur la piste en tant que passager.
  - Les frais sont répartis entre l'utilisation de l'équipement et l'utilisation des installations.
    y compris les services du chauffeur professionnel.

- 4. Karting
  a. Les clients apportent leurs propres karts et doivent payer pour utiliser la piste ;
  b. Les clients utilisent les karts du contribuable et la piste, et sont facturés pour l'utilisation des deux ;
  c. Les clients utilisent les karts du contribuable, utilisent la piste et reçoivent des instructions, avec des frais distincts pour chacun d'entre eux.

Vous qualifiez l'activité du contribuable d'installation de divertissement et d'amusement. Vous affirmez en outre que, l'utilisation des biens meubles corporels faisant partie intégrante de cette installation de divertissement et d'amusement, les frais facturés par le contribuable à ses clients ne devraient pas être soumis à la taxe sur les ventes de Virginie. En outre, vous affirmez qu'il n'y a pas de vente ou de transfert effectif de biens meubles corporels et que les biens meubles corporels ne quittent pas l'établissement du contribuable.

ARRÊT

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040(A) stipule que :

- Les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables. Les transactions impliquant à la fois la vente de biens meubles corporels et la prestation de services sont généralement imposables ou exonérées sur la totalité du montant facturé, que les frais relatifs au service et au bien soient ou non indiqués séparément. Comme expliqué dans la sous-section D de cette section, le test "true object" est utilisé pour déterminer la taxabilité de ces transactions.

- Le titre 23 VAC 10-210-4040(D) prévoit que :

- Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet réel "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel qui est transféré à l'entreprise est un bien d'équipement ou un bien de consommation.
  le client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut alors constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.

Le test "true object" est appliqué pour déterminer si la taxe est applicable à chacun des scénarios présentés.

Scénario 1(a) - Cette transaction concerne la vente d'un service. Conformément à 23 VAC 10-210-4040, les services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Par conséquent, cette transaction est exonérée de la taxe sur les ventes.

Scénario 1(b) - Cette transaction implique à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel. Conformément à 23 VAC 10-210-4040, le véritable objet de cette transaction est le service fourni. Par conséquent, l'ensemble de la transaction est exonéré de la taxe sur les ventes.

Scénario 1(c) - Cette transaction implique à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel. Conformément à 23 VAC 10-210-4040, le véritable objet de cette transaction est le service fourni. Par conséquent, l'ensemble de la transaction est exonéré de la taxe sur les ventes.

- Scénario 2(a) - Identique au scénario 1(a).

Scénario 2(b) - Identique au scénario 1(b).

- Scénario 2(c) - Identique au scénario 1(c).

Scénario 3 - Cette transaction implique la prestation d'un service. Conformément à 23 VAC 10-210-4040, les services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Par conséquent, cette transaction est exonérée de la taxe sur les ventes.

- Scénario 4(a) - Identique au scénario 1(a).

- Scénario 4(b) - Identique au scénario 1(b).

- Scénario 4(c) - Identique au scénario 1(c).

En outre, 23 VAC 10-210-30 prévoit que "la taxe ne s'applique pas ... aux frais de participation à des jeux ou à des activités de divertissement." Par conséquent, la taxe ne s'appliquerait pas aux scénarios énumérés ci-dessus, car il s'agit d'activités de divertissement.

En vertu de Va. Code § 58.1-604, un contribuable est tenu de payer la taxe d'utilisation sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth. Dans ce cas, le contribuable serait tenu de payer la taxe sur tous les achats d'équipement et sur tous les autres biens meubles corporels qu'il utilise pour fournir ses services. Toutefois, votre lettre n'indique pas clairement si le département des véhicules à moteur de Virginie exige du contribuable qu'il paie la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur pour ses véhicules. Si la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur est prélevée et payée, les véhicules ne seront pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter l'Office des politiques et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/44283P

Décisions du commissaire fiscal