Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résident domiciliaire en Virginie
Sujet
Retours et paiements,
Revenu imposable
Date d'émission
04-30-2003
Avril 30, 2003
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère **************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, ************ (le contribuable "" ) en ce qui concerne son obligation de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année fiscale 2002 en raison de son déménagement anticipé en Hongrie ("Pays A"). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable est un résident domicilié en Virginia qui perçoit des revenus de retraite du gouvernement américain et d'une municipalité de Virginia. Il perçoit également des revenus provenant de sources d'investissement en dehors de la Virginia. Le contribuable a récemment vendu sa résidence en Virginia et est en train de vendre ses biens meubles corporels en Virginia. Il déclare qu'il a l'intention de s'installer dans un pays étranger ("Pays A") et qu'il n'a pas l'intention de revenir en Virginia. Vous avez demandé un ruling concernant son impôt sur le revenu pour les années fiscales suivantes 2002.
ARRÊT
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de résidence domiciliaire et s'établisse dans un autre État, elle doit vouloir d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester en permanence ou indéfiniment. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt de la Virginia en tant que résident.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.
Il ne fait aucun doute que le contribuable pourrait abandonner avec succès son domicile en Virginia et établir un domicile dans le pays A. Voir le document public ("P.D.") 94-333 (11/08/1994). Étant donné que le changement de domicile dépend des faits et des circonstances propres à chaque cas, il n'est pas possible de déterminer si un domicile en Virginia a été abandonné tant que de telles activités n'ont pas eu lieu. Comme indiqué précédemment, une personne ayant l'intention de déplacer son domicile doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir en Virginia. Lorsqu'une personne transfère son domicile dans un autre pays, il est particulièrement important qu'elle puisse démontrer que son intention et les actes qu'elle a accomplis correspondent à l'abandon de l'ancien domicile et au maintien dans le nouveau domicile de manière permanente ou indéfinie.
Jusqu'à ce que le contribuable puisse prouver un changement de domicile, il doit continuer à déposer sa déclaration en tant que résident domicilié en Virginia. Si le contribuable abandonne son domicile en Virginia et établit un nouveau domicile en dehors de la Virginia au cours d'une année d'imposition, il est imposable en tant que résident de Virginia uniquement pour la partie de l'année d'imposition au cours de laquelle il était résident de Virginia. Voir Va. Code § 58.1-303(B).
Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ************, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : ***************.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Kenneth W. Thorson
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- Commissaire à la fiscalité
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AR/40345E
Décisions du commissaire fiscal