Décisions du commissaire fiscal

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VIRGINIE :

IN THE CIRCUIT COURT FOR WISE COUNTY AND THE CITY OF NORTON

BARBARA B. WOODS )
Le plaignant, )
v. ) Affaire n° L 97-422
)
COMMONWEALTH DE VIRGINIE )
DÉPARTEMENT DE LA FISCALITÉ, )

• • • • • • Défendeur )

Cette Cour a entendu cette affaire sur le fond, sans jury, conformément à la loi Va. Code Ann. § 58.1-1825. La Cour a pris en considération toutes les preuves présentées lors du procès du mois d'octobre 31, 2000 et les arguments des avocats dans les mémorandums post-procès. Conformément à la lettre de la Cour datée de novembre 28, 2001 et à la note datée de 18 mars 2002La Cour estime que Barbara B. Woods est restée domiciliée en Virginie pendant toute la durée de 1993, 1994 et 1995. En conséquence, conformément à la loi Va. Code Ann. § 58.1-1826, il est ordonné que la demande de Barbara B. Woods de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie qu'elle a payé pour les années fiscales 1993, 1994, et 1995 est rejetée et que cette affaire est rejetée avec préjudice.

Le greffier transmettra une copie certifiée conforme de cette ordonnance à l'avocat du dossier et au commissaire du département des impôts de Virginia.

Entré : Mars 20, 2002

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                        Birg E. Sergent
                        Juge de la Cour d'appel

JE LE DEMANDE :

COMMONWEALTH OF VIRGINIA DEPARTMENT OF TAXATION

Par l'avocat :

James C. Stuchell (VSB #41941)
Procureur général adjoint
900 Rue principale Est
Richmond, Virginia 23219
Téléphone : (804) 786-1192
Fax: ( 804 ) 371 - 2087


VU ET CONTESTÉ

BARBARA B. WOODS

Par l'avocat :

Joe H. Roberts (VSB #27131)
Joe H. Roberts, P.C.
106 Spring Ave, N.E.
P.O. Boîte 1438
Wise, Virginia 24293
Téléphone : (540) 328-3158
Fax: ( 540 ) 328 - 3170




Commonwealth de Virginie

IN THE CIRCUIT COURT OF WISE COUNTY AND THE CITY OF NORTON

BARBARA B. WOODS DEMANDEUR

[VS. L-97-422]
DÉCISION DE LA CHAMBRE DE COMMERCE

COMMONWEALTH DE VIRGINIE PARTIE DÉFENDERESSE
DÉPARTEMENT DE LA FISCALITÉ

Cette affaire est introduite par le plaignant pour récupérer les impôts sur le revenu de l'État de Virginia payés pour les années civiles 1993, 1994 et 1995, conformément à la section 58.1-1825 du code de Virginia de 1950 tel qu'il a été modifié. Cette décision est prise en vertu de la section 58.1-1826. La seule question substantielle est celle du domicile du demandeur pendant ces années.

La loi prévoit qu'il incombe au demandeur de prouver que l'évaluation ou le recouvrement est erroné ou inapproprié. (58.1-1825). Section 58.1-205.1 stipule que l'évaluation d'une taxe par le département est correcte à première vue. Il incombe donc à la demanderesse d'établir par prépondérance de la preuve que son domicile au cours des années civiles et fiscales de 1993, 1994 et 1995 se trouvait dans l'État du Tennessee. (Le défendeur plaide en faveur d'une norme plus élevée pour la charge de la preuve, mais aux fins de la présente affaire, le demandeur bénéficiera d'une norme de preuve moins élevée que celle proposée par le défendeur).

Les faits ne sont pas substantiellement contestés. La demanderesse Mme Woods a vécu avec son mari Charles V. Woods dans le comté de Wise, en Virginie, pendant de nombreuses années. Ils ont construit une nouvelle maison près de Big Stone Gap à 1967. Tous deux avaient un emploi dans le comté de Wise et, à la fin de l'année 1992, toutes les parties s'accordaient à dire qu'ils étaient résidents et domiciliés dans le comté de Wise, en Virginie. Les impôts sur le revenu de l'État de Virginie ont été correctement déclarés et payés cette année-là. Le titre de propriété de la maison était au nom du mari et de la femme. L'adresse était la suivante : Route # 1, Box 462, Big Stone Gap, Virginia 24249.

Mme Woods a quitté son emploi dans le comté de Wise en 1988 et a commencé à travailler à plein temps à Johnson City, dans le Tennessee, depuis cette date jusqu'à aujourd'hui. Elle a d'abord fait la navette quotidiennement jusqu'au Tennessee pour son travail. M. et Mme Woods ont acheté un immeuble d'habitation à Johnson City, dans le Tennessee, à l'adresse 1988. Elle a déménagé ses effets personnels à Johnson City, Tn., à l'adresse 1992, et s'est installée dans l'appartement n° 6 d'un immeuble de six appartements qu'elle partageait avec son fils. Le fils était étudiant dans une université locale et gérait l'appartement jusqu'à ce qu'il déménage. La liste des numéros de téléphone pour les années concernées était au nom du fils, Brian Woods. Son mari avait perdu son emploi dans le comté de Wise, en Virginie, en juin 1992 et s'était également installé dans cet appartement. Il a étudié pour entamer une nouvelle carrière en tant qu'administrateur de maison de retraite et, après avoir terminé ses études, il a pris un emploi à Clifton Forge, en Virginie. Il a conservé son emploi et sa résidence dans cette ville jusqu'à aujourd'hui.
Les parties ont rempli des déclarations de revenus fédérales distinctes pour 1993, en indiquant l'adresse de son employeur 2421 John B. Dennis Highway, Kingsport, Tn. 37660 sur le formulaire fédéral. Le mari a indiqué son adresse à Clifton Forge, en Virginie. Un formulaire 1099 de la First American National Bank de Nashville, Tn. indique l'adresse des époux comme suit : 631 N. Center Street, Apt 6, Johnson City, Tn. 37604. Deux formulaires W--2 de l'employeur de l'épouse mentionnaient également l'adresse de l'appartement.

Pour les années 1994 et 1995, les parties ont déposé une déclaration de revenus fédérale conjointe indiquant leur adresse comme suit : 2421 John B. Dennis Highway, Kingsport, Tennessee, 37660. Il s'agit de l'adresse de l'employeur de l'épouse.

Le contribuable demandeur a appelé cinq témoins sur la question du domicile. Tout d'abord, M. Randy Castle a déclaré qu'il était le voisin de la famille Woods depuis qu'elle avait emménagé dans la maison près de Big Stone Gap vers 1990. Il sait qu'ils vivaient là, mais ils sont partis. "La maison est toujours là mais ils sont partis." Tr. Page 11.

Le témoin suivant de la plaignante était Darrell Caruso, un neveu de la plaignante et de son mari. Il contrôle régulièrement la propriété de Big Stone pour eux. Il a aidé le pétitionnaire à déménager à Johnson City à l'automne 1992 ou 1993. Il l'a aidée à déménager ses vêtements, mais pas de meubles. Les meubles sont encore dans la maison.

Le témoin suivant du requérant était M. Kenny Crowder, directeur général du Lonesome Pine Country Club. Le requérant était membre du club et, à l'adresse 1992 ou 1993, il est passé du statut de membre régulier à celui de non-résident. Elle lui a dit qu'elle avait déménagé à Johnson City, Tn. Mais la facture a été envoyée à son mari à Clifton Forge, en Virginie.

Le quatrième témoin de la requérante était son mari, Charles Vernon Woods. À la page 32 de la transcription, il décrit leur vie conjugale. Ils vivaient dans la résidence de Big Stone Gap depuis environ 1967. Il a perdu son emploi dans une agence d'assurance en juin 1992 (TR p. 23). Il a emménagé dans l'appartement de Johnson City en novembre 1992. Il s'est formé à une nouvelle carrière d'administrateur de maison de retraite en vivant à Nashville (Tennessee) ou dans ses environs pendant environ quatre mois. Il a ensuite pris le poste à Clifton Forge, en Virginie, où il est resté depuis. Il vit dans un mobile home au nom de sa femme, acheté en mai 1995. (Tr. p. 27) Il était garé en Virginie à Clifton Forge et portait le nom de sa femme. Il a déclaré que tous leurs véhicules étaient achetés au nom de sa femme. Sur le site 1996, il a acheté une nouvelle Saab, également immatriculée au nom de sa femme, qu'il a utilisée à Clifton Forge pendant plusieurs mois. Après avoir reçu un véhicule de société à conduire, cette voiture a été utilisée par son épouse dans le Tennessee.

Le dernier témoin était le requérant. Elle a généralement déclaré que les conditions de vie de la famille étaient les mêmes que dans le témoignage du mari. Elle a déclaré qu'elle résidait au Tennessee, à l'adresse 631 North Center Street, Apt. # 6 à Johnson City, Tennessee 37604, et ce depuis 1992. (Tr. 68). Elle a reconnu que le déménagement était dû à la perte d'emploi de son mari. (Tr. 69, ligne 19). Elle a changé son inscription sur les listes électorales de la Virginie au Tennessee à l'adresse 1996. Elle ne l'avait pas fait auparavant car "Mr. Roberts, ce n'était tout simplement pas un problème." (Tr. p.76)

Ses formulaires 1993 W-2 pour son emploi indiquaient que son adresse était 631 N. Center St., No.6, Johnson City, Tennessee. (Tr. p78) Ses formulaires W-2 pour 1994 et 1995 portaient également la même adresse. A la page 84, elle témoigne qu'elle n'a jamais eu l'intention de retourner en Virginie et qu'elle souhaitait rompre toutes ses relations avec la Virginie.

Aux pages 146 et 147 de la transcription, Mme Woods déclare qu'elle était inscrite sur les listes électorales du comté de Wise, en Virginie, de 1966 à 1996, et qu'elle a voté aux élections générales du comté de Wise, en Virginie, pour 1995.

Au cours des périodes concernées, Mme Woods était titulaire d'un permis de conduire de Virginie et d'un permis de conduire du Tennessee. (Tr.169)

• • • • • • • • • • DROIT APPLICABLE

Les deux parties s'appuient principalement sur deux affaires citées dans les deux mémoires. Cooper's Adm'r Vs. Commonwealth, 121 Va. 338 (1917) est une ancienne affaire de taxe sur les biens personnels. La question était de savoir si le défunt était résident de Virginie ou de Virginie-Occidentale. La loi générale sur la résidence et le domicile est exposée dans ce cas, ainsi que la pertinence du vote.

L'arrêt rappelle que toute personne doit avoir un domicile et que le domicile existant subsiste jusqu'à ce qu'un nouveau soit établi. (@ p.345) Le domicile est défini comme la résidence en un lieu déterminé, accompagnée d'une preuve positive ou présumée de l'intention d'y rester pour une durée illimitée.

Dans cette affaire, une grande importance a été accordée à l'acte de vote du contribuable à son ancien domicile. À la page 349 de cette décision, il est indiqué "Dans les cas douteux, il convient d'attacher une importance particulière à l'exercice répété du droit de vote, car ce droit dépend de la citoyenneté et du domicile et doit généralement, sinon universellement, être étayé par le serment de l'électeur. Son exercice illégal l'expose à des poursuites à la fois pour vote illégal et pour parjure s'il jure faussement, et cet acte est une affirmation distincte, sans équivoque et publique de la part de l'électeur de son domicile légal."

State Planters Bank V. Commonwealth ,174 Va. 289 est également citée par les parties. Dans ce cas, une dame domiciliée à Richmond s'est installée à Rome, en Italie, et y a vécu pendant quarante ans. Elle a conservé certains contacts avec Virginia, mais la Cour a estimé que ses principaux intérêts dans la vie étaient centrés sur Rome. La Cour a estimé que la défunte avait changé de domicile en l'espèce.

La Cour a lu toutes les affaires présentées par les parties dans leurs mémoires respectifs. Ils récitent la loi habituelle. Tous sont instructifs, mais aucun ne l'est. sont définitives ou contrôlantes. Les questions de domicile et de résidence sont toujours liées à des faits précis et il est rare de trouver un cas de référence.

Le tribunal estime que la requérante n'a pas transféré son domicile de la Virginie au Tennessee au cours des années d'imposition 1993, 1994 ou 1995. Le tribunal estime que la requérante s'est installée dans le Tennessee au cours de l'exercice fiscal 1992 pour des raisons professionnelles, mais aussi parce que son mari a perdu son emploi d'agent d'assurance, ce qui lui a causé de graves problèmes. Il a également déménagé dans le Tennessee afin de modifier ses plans de carrière. Il a suivi une formation d'administrateur de maison de retraite dans le Tennessee et, au moment du déménagement, il ne savait pas où son emploi le mènerait. La famille s'est installée dans le Tennessee dans une certaine confusion quant à ses projets d'avenir. Bien que la requérante ait prévu de vivre dans le Tennessee pendant un certain temps, elle n'a pas apporté la preuve qu'elle avait renoncé à tous les incidents liés à la citoyenneté de Virginie ou à ses liens avec la Virginie. Elle a conservé son droit de vote en Virginie, son compte bancaire commun avec son mari à la Big Stone Gap Bank et, surtout, son permis de conduire de Virginie. Même lorsqu'elle a obtenu un permis de conduire du Tennessee, elle a tenu à conserver le permis de Virginie. Bien qu'elle ait renoncé à son adhésion régulière au country club local de Big Stone Gap (Virginie), elle a conservé une adhésion de non-résident, ce qui indique qu'elle souhaite toujours conserver un lien avec son domicile en Virginie. La maison de Big Stone Gap est toujours intacte, avec toutes les commodités et le mobilier, apparemment prête à être utilisée ou à être restituée aux parties si cela s'avérait nécessaire.

Pour toutes ces raisons, le Tribunal ne peut pas considérer que la requérante a renoncé à tout lien avec son ancien domicile. Son comportement indique une tendance à conserver les liens avec la Virginie, même si elle réside dans le Tennessee pendant la plupart des jours et des nuits au cours de la période de trois ans. Cela est d'autant plus vrai qu'il est clairement établi qu'elle se sentait habilitée à voter lors des élections du comté de Wise, en Virginie, à l'adresse suivante : 1995.

Une ordonnance sera rendue en faveur du défendeur et l'affaire sera classée sans suite.

• • Daté de ce mois de mars 18, 2002.

• • • • • • • • • • • • Birg E. Sergent, juge.
                        

Décisions du commissaire fiscal