03-40 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Pénalité estimée pour insuffisance de paiement

Sujet

Crédits,

Retours et paiements

Date d'émission

04-01-2003

Avril 18, 2003

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ****************** :

Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel.
des avis d'imposition émis à l'encontre de vos clients, ********* (les contribuables "" ), pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2000 et 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Les contribuables ont déposé dans les délais, en vertu d'une prorogation, leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 1999 ). Aucun paiement trimestriel estimé n'a été effectué pour les trois premiers trimestres, mais un paiement échelonné a été effectué au quatrième trimestre. Telle qu'elle a été déposée, la déclaration a donné lieu à un trop-perçu d'impôt, et les contribuables ont demandé que ce trop-perçu soit crédité sur l'impôt sur le revenu dont ils sont redevables sur le site 2000.

Comme aucun impôt estimé n'a été payé pour les trois premiers trimestres de 1999, un supplément d'impôt pour insuffisance de paiement de l'impôt estimé, communément appelé pénalité pour insuffisance de paiement, a été imposé. Le département a compensé l'ajout à l'impôt avec le trop-perçu de 1999.

L'ajustement par le Département du trop-perçu 1999 a réduit le montant des paiements d'impôts estimés crédités sur l'impôt sur le revenu des contribuables 2000. Le crédit réduit pour les paiements a éliminé le trop-perçu réclamé par les contribuables dans la déclaration 2000, ce qui a entraîné l'imposition d'un impôt supplémentaire, d'une pénalité pour insuffisance de paiement estimée et d'intérêts. De même, le paiement excédentaire initialement demandé dans la déclaration des contribuables 2000 a été refusé en tant que crédit pour l'impôt sur le revenu des contribuables 2001, ce qui a entraîné l'imposition d'un impôt supplémentaire et d'intérêts pour 2001.

Vous reconnaissez que les contribuables n'ont pas payé l'impôt estimé pour les trois premiers trimestres de 1999, mais vous soutenez qu'en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu, les contribuables n'ont pas payé l'impôt estimé. Code de VirginieEn revanche, aucune pénalité n'aurait dû être imposée car le paiement du quatrième trimestre était suffisant pour couvrir l'intégralité de la dette fiscale.

- - - - DÉTERMINATION

Va. Code Le § 58.1-492 prévoit une pénalité en cas de paiement insuffisant de l'impôt estimé. En vertu de la législation actuelle, les contribuables sont tenus de payer l'impôt sur le revenu en temps voulu, tout au long de l'année, en faisant retenir l'impôt sur leur salaire ou en effectuant des paiements estimés. Les contribuables qui n'ont pas suffisamment d'impôts retenus sur leur revenu doivent effectuer quatre paiements d'impôts estimés au cours de l'année d'imposition. Pour les particuliers et les fiduciaires, les paiements de l'impôt estimé doivent être déposés au plus tard le 1 de chaque année si la responsabilité fiscale estimée de Virginia dépasse les retenues à la source et les crédits d'impôt de plus d'un seuil de $150, et peut être modifié à une date ultérieure pour refléter toute augmentation ou diminution anticipée de la responsabilité fiscale de l'année. Si les acomptes estimés ne sont pas suffisants pour couvrir l'impôt sur le revenu tel qu'il est indiqué dans la déclaration de revenus annuelle, le contribuable peut se voir imposer une pénalité pour insuffisance de paiement estimée, à moins que l'une des exceptions suivantes ne soit remplie :

1. Le total des paiements de l'impôt estimé est égal ou supérieur à l'impôt dû sur la déclaration de l'année fiscale précédente.

2. Le total des paiements de l'impôt estimé est égal ou supérieur à l'impôt calculé, aux taux applicables à l'année d'imposition, sur la base des faits indiqués dans la déclaration pour l'année d'imposition précédente et de la législation applicable à cette année d'imposition.

3. Le total des versements de l'impôt estimé est égal ou supérieur à 90% de l'impôt calculé, aux taux applicables à l'année d'imposition, sur la base du revenu imposable réel pour les mois de l'année d'imposition se terminant avant le mois au cours duquel l'acompte doit être payé. Le total des paiements de l'impôt estimé est égal ou supérieur à 90% de l'impôt sur le revenu imposable annualisé pour l'année d'imposition.

4. Les personnes physiques travaillant comme agriculteurs, pêcheurs et marins marchands (pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2002) bénéficient d'une dérogation spéciale. En vertu de cette exception professionnelle, les particuliers ne sont tenus d'effectuer qu'un seul paiement de 662/3% de l'impôt de l'année en cours, au mois de janvier 15 de l'année civile suivante.

Tous les contribuables individuels qui ne paient pas l'un des quatre acomptes d'impôt sur le revenu estimés sont soumis à l'impôt supplémentaire pour le paiement insuffisant de l'impôt estimé. Pour déterminer s'il y a eu sous-paiement, chaque versement est comparé à un quart de l'impôt sur le revenu annuel à payer, après déduction des crédits non remboursables. Il y a sous-paiement de l'impôt estimé lorsqu'un quart de l'impôt annuel à payer dépasse un ou plusieurs des acomptes provisionnels.

Sur la base des informations jointes aux déclarations des contribuables, aucune des quatre exceptions au paiement insuffisant de l'impôt estimé n'était remplie. En conséquence, le Département a correctement évalué la pénalité pour insuffisance de paiement de l'impôt sur le revenu estimé pour l'année fiscale 1999.

Nonobstant la détermination ci-dessus, les contribuables peuvent être en mesure de réduire le montant de l'addition à l'impôt 1999 conformément à l'exception 3. Dans le cadre de cette exception, les contribuables doivent remplir le formulaire 760C pour indiquer le revenu imposable réel pour les mois du site 1999 se terminant avant le mois au cours duquel les acomptes doivent être versés. En outre, les contribuables devront fournir des documents attestant de la date à laquelle les revenus ont été perçus sur le site 1999. Si les contribuables peuvent démontrer que le supplément d'impôt de 1999 devrait être réduit, les cotisations pour les années d'imposition 2000 et 2001 seront ajustées pour refléter le paiement excédentaire approprié reporté de 1999.

En outre, étant donné que les contribuables n'ont pas été informés de l'ajustement du trop-perçu 1999 par le ministère avant le mois de décembre 2001, je renonce à la pénalité pour insuffisance de paiement estimée imposée pour l'année fiscale se terminant le mois de décembre 31, 2000.

Si les informations demandées ne sont pas fournies, les cotisations pour les années d'imposition en question, telles qu'elles figurent dans les tableaux ci-joints, seront considérées comme correctes. Veuillez envoyer les informations demandées ou verser le paiement au Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218, à l'attention de ***** dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les sections citées, ainsi que d'autres documents de référence et formulaires, sont disponibles en ligne sur le site web du département, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ************** à l'adresse ******************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/41768B

Décisions du commissaire fiscal