03-4 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Vente occasionnelle ; Industrie des télécommunications

Sujet

Exemptions

Date d'émission

01-31-2003

31 janvier 2003

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction de l'avis d'imposition à la TVA émis à l'encontre de *************** (le contribuable "" ), pour la période allant de juin 1997 à mai 2000. Je constate que la cotisation est payée. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du Département.

FAITS

Le contribuable fournit des services d'ingénierie et d'installation d'équipements pour l'industrie des télécommunications. À la suite du contrôle effectué par le ministère, le contribuable s'est vu imposer la taxe sur les immobilisations acquises lors de l'achat d'une division d'une autre entité (le vendeur "" ).

Le vendeur, une société à multiples facettes composée d'un certain nombre de divisions, vend des équipements et des services aux entreprises de télécommunications. Dans le cadre de ses activités, le vendeur a maintenu une division d'ingénierie de terrain (la division "" ) en Virginia. La Division a fourni des services d'ingénierie et d'installation des équipements vendus par le Vendeur.

Le vendeur a décidé d'externaliser la division. Le vendeur a vendu la division au contribuable et les parties ont conclu deux accords, l'un portant sur l'externalisation et l'autre sur les services. L'accord d'externalisation stipulait les conditions du transfert de la division et de ses responsabilités au contribuable. Le contrat de services définissait l'étendue des services que le contribuable devait fournir à un certain nombre de clients du vendeur.

Vous soutenez que la vente de la division au contribuable constitue la vente de la quasi-totalité des actifs d'une division commerciale. En tant que telle, vous maintenez que la vente de la Division peut être considérée comme une vente occasionnelle exonérée.

DÉTERMINATION

Va. Code § 58.1-609.10(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour une vente occasionnelle telle que définie au § 58.1-602. Cette section définit un "vente occasionnelle" comme :

- La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.

Il est clair que le vendeur n'a pas vendu la totalité ou la quasi-totalité de ses actifs et qu'il continue à exercer ses activités en Virginie. Il est donc nécessaire d'examiner la vente de la Division pour déterminer si la Division est une entreprise "" aux fins de l'exonération des ventes occasionnelles.

Le Commissaire fiscal a précédemment déterminé que la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une division d'entreprise Mai être considérée comme une vente occasionnelle exonérée. Dans ce cas, la division commerciale doit exercer des activités totalement séparées et distinctes sur la base de considérations telles que la tenue de livres et de comptes bancaires séparés, la séparation des actifs immobilisés et la séparation des employés. Dans le document public 85-149 (7/11/85), le commissaire aux impôts a estimé que la vente d'une division commerciale pouvait bénéficier de l'exemption pour vente occasionnelle lorsque la division vendue était "entièrement séparée et distincte" d'une autre.

J'ai cru comprendre que la division fonctionnait comme l'une des nombreuses subdivisions d'une division faîtière plus importante au sein de la structure d'entreprise du vendeur. Les livres de la division étaient séparés, mais non distincts, et présentés dans le cadre des états financiers de la division faîtière. La division faîtière tenait des comptes bancaires qu'elle partageait avec les autres subdivisions. S'il est vrai que la division disposait d'actifs, de personnel et de logements distincts, il est clair qu'elle n'était pas entièrement séparée. En outre, la division n'était pas distincte du vendeur. La Division n'a pas fourni de services à ses propres clients et n'a pas tiré de revenus de ceux-ci. Elle a fonctionné uniquement pour fournir des services aux clients du vendeur et a été évaluée sur sa capacité à produire des revenus en tant que telle.

Sur la base de ce qui précède, la vente de la Division au Contribuable ne constitue pas la vente d'une entreprise distincte aux fins de l'exemption pour vente occasionnelle. Par conséquent, l'impôt a été correctement évalué lors du contrôle et le contribuable n'a pas droit à un remboursement.

Le service Code de Virginie et le document public cité sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *******.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/37030J

Décisions du commissaire fiscal