03-3 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Partenariat, activités commerciales à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie

Sujet

Allocation et répartition,

Pertinence de la méthodologie d'audit

Date d'émission

01-30-2003

30 janvier 2003

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Elle répondra à votre demande d'une méthode alternative de répartition et à votre demande d'une méthode alternative de répartition.
pour ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable, une société extérieure à l'État, détient une participation dans une société en commandite de Virginie (la société "" ). Le contribuable répartit son revenu de source de Virginie provenant de la société en nom collectif en utilisant la formule de répartition à trois facteurs. L'utilisation de la formule de répartition à trois facteurs a permis au contribuable d'avoir un revenu de source de Virginia bien que le partenariat ait déclaré une perte.

Le contribuable demande l'autorisation d'utiliser une base comptable distincte pour son investissement dans la société en commandite parce qu'il a un revenu imposable de Virginia lorsque la société en commandite a déclaré une perte et que la répartition crée une difficulté comptable.

ARRÊT

Une société qui exerce des activités commerciales à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia doit attribuer et répartir ses revenus conformément aux dispositions suivantes Va. Code §58.1-406 et suivants. Le ministère a précédemment statué qu'une société qui détient une participation dans une société de personnes doit inclure sa part proportionnelle des biens de la société, de la masse salariale et des ventes dans ses propres facteurs aux fins de la répartition du revenu imposable en Virginie. Voir le document public ("P.D.") 88-226 (7/29/88).

Dans l'affaire P.D. 88-235 (8/10/88), le ministère a toutefois décidé qu'une société qui était un commanditaire n'était pas tenue d'inclure sa part des biens de la société, de la masse salariale et des ventes aux fins de la détermination de son facteur de répartition en Virginia. Dans l'affaire P.D. 95-19 (2/13/95), le ministère a modifié cette politique en décidant qu'un commanditaire corporatif est généralement tenu d'inclure sa part proportionnelle des biens, de la masse salariale et des ventes de la société de personnes avec ses propres biens, sa masse salariale et ses ventes afin de déterminer son facteur de répartition en Virginie. Toutefois, dans cette décision, le ministère a établi une norme en attendant la promulgation de règlements dans ce domaine, en vertu de laquelle aucune attribution de facteurs de répartition aux sociétés de personnes ne serait requise. L'attribution des facteurs de répartition par la société de personnes n'est pas requise si :

- (1) une société détient une participation dans une société en commandite ; (2) tous les commandités sont des tiers non liés ; (3) les participations combinées détenues par la société et toutes les parties liées constituent 10% ou moins des bénéfices et des participations au capital de la société en commandite ; et (4) la structure n'est pas un dispositif principalement conçu pour éviter l'imposition en Virginia des revenus de la société en commandite.

En l'espèce, le contribuable a déclaré qu'il détenait une participation dans la société en commandite de Virginie qui constitue moins de 10% des bénéfices et des participations au capital de la société en commandite, et que tous les associés généraux sont des tiers non liés. En outre, il n'existe aucune preuve démontrant que la participation du contribuable dans la société en commandite est principalement destinée à éviter l'imposition en Virginie. Ainsi, les revenus du contribuable provenant du Virginia Partnership ne sont pas soumis à l'attribution de facteurs.

Par conséquent, une méthode alternative d'attribution et de répartition ne sera pas accordée. S'il n'y a pas d'autres revenus provenant de sources situées en Virginie, il est probable que le contribuable ne soit pas soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie.

Comme pour toute décision rendue par le Département, cette analyse se limite aux faits et circonstances identifiés dans votre lettre et dans les informations que vous avez fournies par téléphone. Tout changement important dans les faits pourrait modifier les résultats.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/41550B

Décisions du commissaire fiscal