Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
L'élimination des soustractions ACRS.
Sujet
Modifications ACRS,
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
06-17-2002
17 juin 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez un ajustement du calcul du remboursement pour les modifications apportées par ***** ("ACRS") et soumises par ***** ("le contribuable"). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable a demandé le remboursement des taxes non recouvrées payées sur le solde du recouvrement des coûts excédentaires en vertu des dispositions du titre 23 du code administratif de Virginia ("VAC") 10-120-66. Pour calculer ce remboursement, le contribuable a tenu compte de l'augmentation du crédit d'impôt pour le recyclage en vertu de la loi sur le recyclage. Code de Virginie § 58.1-439.7 résultant de l'élimination des soustractions du CASR. Lors de l'examen de la demande de remboursement, le département a ajusté les calculs afin de ne pas tenir compte de l'impact des crédits d'impôt pour le recyclage. Le contribuable soutient que le titre 23 VAC 10-120-66 ne fournit pas de méthodologie détaillée pour le calcul de l'impôt à payer chaque année et demande l'approbation de son calcul.
DÉTERMINATION
En vertu du titre 23 VAC 10-120-66(A), un contribuable peut demander le remboursement des taxes non recouvrées payées sur le solde impayé du recouvrement des coûts excédentaires par tout contribuable qui peut démontrer que la totalité du solde impayé du recouvrement excédentaire n'a pas été recouvrée. Plus précisément, le titre 23 VAC-120-66(B)(2)(a) stipule que :
-
- Le remboursement est limité au montant par lequel (i) la somme de la différence entre l'impôt effectivement payé et l'impôt calculé sans l'addition et la soustraction du SACR pour chaque année d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1982, et avant le janvier 1, 1988, dépasse (ii) la somme de la différence entre l'impôt effectivement payé et l'impôt calculé sans la soustraction du SACR après le1987, pour chaque année d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1988.
L'intention du règlement était de n'accorder des remboursements que pour les impôts non récupérés effectivement payés à la suite des modifications apportées par la Virginia au système ACRS. Étant donné que les modifications du PACS ont affecté le calcul du revenu imposable en Virginie, l'effet total des modifications du PACS sera reflété dans la dette fiscale d'un contribuable avant la prise en compte de tout crédit d'impôt ou paiement. Le fait qu'une modification du SACR aurait changé le montant d'un crédit d'impôt sur le revenu qu'un contribuable aurait pu demander n'affecte pas le montant de l'impôt effectivement payé en conséquence directe des modifications du SACR.
Dans sa demande de remboursement, le contribuable a recalculé le crédit d'impôt pour le recyclage pour les années d'imposition 1991, 1995, 1996 et 1997, sur la base du revenu imposable plus élevé calculé sans les soustractions ACRS postérieures à1987. Le crédit de recyclage, obtenu sur 1991, est limité par la loi à 40% de la dette fiscale. Le contribuable a recalculé le crédit afin de déterminer le montant de l'impôt qui aurait dû être payé sans les soustractions post-ACRS.
Bien que vous affirmiez que le règlement ne détaille pas la méthode de ce calcul, le règlement indique clairement que le remboursement est limité à l'impôt réel lié aux modifications du PACS, et non à l'impôt qui aurait été obtenu sans les modifications du PACS. Les exemples réglementaires montrent clairement que le calcul de chaque année est basé sur la différence entre l'impôt initial et l'impôt calculé sans les modifications spécifiques du PACS demandées dans la déclaration applicable. Aucun des exemples ne reflète ou ne fait allusion à "après la taxe" modifications ou autres ajustements des données historiques.
Sur la base de ce qui précède, il est clair que l'intention du règlement était d'accorder un remboursement de l'impôt supplémentaire payé en raison d'ajouts au titre du SACR sur la base des déclarations telles qu'elles ont été déposées, et non pas sur la base de "scénarios "what if" " impliquant de recalculer les crédits d'impôt comme si un ajustement au titre du SACR n'avait pas été nécessaire. En conséquence, les ajustements effectués par le département sont confirmés.
Des copies de la Code de VirginieLes règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/33006E
Décisions du commissaire fiscal