Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fiscalité des services web
Sujet
Base d'imposition,
Documents soumis à la taxe,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
06-17-2002
17 juin 2002
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia aux services de site web fournis par ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable fournit des services liés à la création d'un site web, notamment des conseils stratégiques, la conception, le développement et l'enregistrement du site web. Le site web est transféré au client soit par voie électronique, soit sur disquette ou CD. En outre, le contribuable a développé des modules de site web pré-écrits qui contiennent des fonctionnalités et des caractéristiques spécifiques. Ces modules sont vendus, avec une légère personnalisation, aux clients dans le cadre de la création du site web global. Vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à ces transactions.
ARRÊT
Document public 97-239
Dans l'affaire Public Document (P.D.) 97-239 (5/23/97), un contribuable était impliqué dans la production et le placement de sites web sur des services Internet. Le contribuable enregistre également la conception du site web ou la page d'accueil pour le compte de son client, auprès d'un service Internet. Le service Internet facturerait au contribuable une redevance mensuelle ou annuelle. Les frais ont été majorés par le contribuable et, à leur tour, facturés au client.
Le Commissaire fiscal a déterminé que les coûts associés à la production ou à la conception d'un site web ou d'une page d'accueil ne sont pas imposables, même si la conception est présentée au client sous une forme tangible. La forme tangible représentait la phase d'examen du processus de conception et n'a pas été considérée comme une vente de biens meubles corporels. Une fois que le client a approuvé le dessin ou modèle, le contribuable l'a enregistré auprès d'un fournisseur de site et l'a transféré électroniquement. En outre, l'enregistrement ou le placement du site web n'était pas une opération imposable aux fins de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, car il n'y a pas eu d'échange de biens meubles corporels.
Services de sites web
Dans la situation présentée, le contribuable conseille, conçoit et développe le site web de son client et procède à l'enregistrement du site web. Conformément à l'arrêté royal 97-239, ces services peuvent bénéficier de l'exonération prévue par les dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.5(1). Cet article du code exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation les transactions de services professionnels ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé. Cette transaction étant considérée comme une opération de service non imposable, le contribuable est réputé être l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ces transactions et doit payer la taxe à ses fournisseurs sur ces achats.
Site web transféré électroniquement
Le département a longtemps considéré que la vente de logiciels informatiques transférés sous une forme tangible (par exempleLa vente d'une disquette ou d'un CD est la vente taxable d'un bien meuble corporel. En revanche, les programmes informatiques transmis par voie électronique sont considérés comme des transactions non imposables, car il n'y a pas de transfert de biens meubles corporels. Cette question est abordée dans les documents de P.D. 99-80 (4/21/99) et 96-143 (6/20/96), qui indiquent que les logiciels pré-écrits téléchargés par un fournisseur de logiciels sur du matériel appartenant au client, sans qu'aucun support matériel ne soit fourni, constituent un service non imposable.
Dans le cas du contribuable, lorsque le site web est transféré électroniquement au client, le coût du site web n'est pas soumis à la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginia. Comme l'indique l'arrêt P.D. cité ci-dessus, la transaction est considérée comme un service non imposable et la taxe ne s'applique pas lorsqu'il n'y a pas d'échange de biens meubles corporels.
Site web transféré sous forme matérielle
Lorsque le site web est transféré au client sur une disquette ou un CD, cela équivaut à fournir un programme informatique sous une forme tangible. Comme indiqué plus haut, la politique du ministère est de considérer une telle transaction comme une vente taxable de biens meubles corporels.
Dans la situation présentée, le contribuable utilise des modules de site web pré-écrits (à savoir(programmes informatiques pré-écrits) et de les modifier pour créer un site web qui sera vendu au client. Un programme pré-écrit qui est modifié à quelque degré que ce soit reste un programme pré-écrit et ne devient pas un programme personnalisé. Voir Code de Virginie § 58.1-602, définition de "programme personnalisé." Le contribuable vend des programmes informatiques pré-écrits sous une forme tangible et est tenu de collecter la taxe sur la vente au détail.
Code de Virginie § 58.1-609.5(6) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour un montant facturé séparément pour le travail ou les services rendus en rapport avec la modification de programmes pré-écrits. Le prix du programme pré-écrit lui-même est soumis à la taxe. Seuls les frais indiqués séparément pour la main-d'œuvre ou les services de modification sont exonérés. Si le travail ou les services de modification ne sont pas facturés séparément, le prix total du programme (site web) est imposable.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Des copies de la Code de VirginieLes règlements et autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions à ce sujet, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/33995
Décisions du commissaire fiscal