Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Changement de domicile légal
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Propriété soumise à l'impôt,
Résidence
Date d'émission
06-14-2002
14 juin 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 1998.
FAITS
À l'automne 1997, les contribuables ont pris leur retraite après avoir travaillé à temps plein dans un pays étranger ("Pays A"). Au cours de l'année 1997, les contribuables ont vendu leur maison dans le pays A et ont acheté un condominium dans le pays A. En décembre 1997, les contribuables ont acheté une maison en Virginie. Au cours de l'année imposable 1998, les contribuables ont commencé à rénover la résidence de Virginie mais ont passé moins de 100 jours en Virginie. Sur le site 1998, les contribuables ont également obtenu un permis de conduire en Virginie et ont immatriculé un véhicule en Virginie. Toutes les déclarations de renseignements des contribuables ont été envoyées à leur adresse en Virginie. Pour 1998, les contribuables ont déclaré des revenus locatifs pour le logement en copropriété sur l'annexe E de leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu.
Le département a déterminé que les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginie et a établi l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les pénalités et les intérêts. Les contribuables soutiennent qu'ils ont maintenu leur résidence domiciliaire dans le pays A au cours de l'année fiscale 1998.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de résidence domiciliaire et s'établisse dans un autre État, elle doit vouloir d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où cette personne est physiquement présente avec l'intention d'y rester en permanence ou indéfiniment. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié de Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner à son domicile d'origine. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il n'a pas abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable n'avait pas l'intention de retourner à son domicile d'origine.
Bien qu'il y ait suffisamment de preuves pour indiquer que les contribuables ont pu acquérir un domicile en Virginie à l'adresse 1998, les activités des contribuables dans le pays A n'ont pas démontré une intention d'abandonner leur domicile dans le pays A. Bien que le condominium ait été loué pour une courte période, les contribuables ont résidé dans le condominium dans le pays A pendant 200 jours sur 1998. Les contribuables ont également continué à voter dans le pays A. Sur la base des preuves et des circonstances entourant cette affaire, j'estime que les contribuables étaient domiciliés dans le pays A à l'adresse 1998.
Toutefois, comme les contribuables ont passé beaucoup de temps en Virginie, il est possible qu'il y ait des revenus provenant de sources de Virginie. À ce titre, ils doivent remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie pour refléter tout revenu gagné en Virginie.
Conformément à cette décision, l'évaluation pour l'année fiscale 1998 sera suspendue pour 60 jours afin de permettre aux contribuables de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes en bonne et due forme. Veuillez envoyer la déclaration au Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, à l'attention de : *****. Si cette déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, la retenue sera levée et les mesures de recouvrement commenceront.
Une copie de la Code de Virginie La section citée est jointe à titre de référence. Cette section du code et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Les formulaires d'impôt sur le revenu de l'année précédente et les instructions sont également disponibles sur le site web du ministère dans la section "Download Forms". Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/37986B
Décisions du commissaire fiscal