Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Double imposition, prescription, déclarations modifiées
Sujet
Crédits,
Paiement et remboursement,
Prescription,
Revenu imposable
Date d'émission
06-13-2002
13 juin 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au nom de vos clients ("les contribuables") pour les années d'imposition terminées le 31, 1992 à 1996.
FAITS
Les contribuables sont des résidents de Virginia qui étaient actionnaires d'une société S qui opérait dans un autre État ("État A"). Les contribuables ont déclaré les revenus de la société S dans leur déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers de Virginia pour les années d'imposition 1992 à 1996. Les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques n'ont pas été déposées auprès de l'État A.
À la suite d'un contrôle, l'État A a établi des cotisations d'impôt sur le revenu à l'encontre des contribuables pour les années d'imposition 1992 à 1996. Vous demandez que les contribuables puissent bénéficier d'un crédit sur leur impôt sur le revenu de Virginia afin d'éviter une double imposition des revenus résultant de cette erreur de déclaration commise par inadvertance. Les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiées de Virginia n'ont pas encore été déposées.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332 prévoit un crédit lorsqu'un résident de Virginia devient redevable de l'impôt sur le revenu dans un autre État pour tout revenu professionnel ou commercial provenant de sources situées en dehors de Virginia.
En vertu de Code de Virginie § 58.1-1823, une déclaration modifiée demandant un remboursement doit être déposée au plus tard à la date la plus tardive :
-
- (i) trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais ; (ii) un an à compter de la détermination finale de toute modification ou correction de la responsabilité du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé, à condition que le remboursement n'excède pas le montant de la diminution de l'impôt de Virginia attribuable à cette modification ou correction fédérale ; (iii) deux ans à compter du dépôt d'une déclaration modifiée de Virginia entraînant le paiement d'un impôt supplémentaire, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à cette déclaration modifiée antérieure et que le remboursement n'excède pas le montant du paiement effectué avec cette déclaration modifiée antérieure ; ou (iv) deux ans à compter du paiement d'une cotisation, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à cette cotisation et que le remboursement n'excède pas le montant de ce paiement.
En l'espèce, les contribuables n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginia pour demander le remboursement des paiements excédentaires qui résulteraient d'un crédit d'impôt payé à un autre État dans le délai prévu par la loi. Bien que je comprenne votre situation, il n'y a pas d'autorité statutaire pour autoriser un crédit d'impôt hors de l'État sur les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia du contribuable 1992 à 1996, étant donné que le délai de prescription pour réclamer le crédit par le biais du dépôt de déclarations modifiées a expiré.
Des copies de la Code de Virginie les sections citées sont jointes à titre de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
[ÁR39342É]
Décisions du commissaire fiscal