Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente de biens meubles corporels.
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
01-22-2002
22 janvier 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**
Nous répondons à votre lettre de septembre 14, 2001, dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le ministère à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1998 à décembre 2000.
FAITS
Le contribuable est un détaillant de matériel et de fournitures agricoles. L'audit du département a révélé que le contribuable a effectué des ventes de biens meubles corporels sur lesquelles l'impôt n'a pas été correctement perçu et des ventes sur lesquelles l'impôt n'a pas été facturé et qui n'étaient pas correctement étayées par un certificat d'exemption valide. Le contribuable a soumis des informations supplémentaires qui, selon lui, justifient l'exonération de la taxe sur les ventes et demande un ajustement du calcul de l'échantillon ainsi qu'une révision des résultats de l'audit.
DÉTERMINATION
En Virginie, toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de biens meubles corporels sont imposables, sauf preuve du contraire. Le titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-280 explique que la charge de la preuve que la taxe ne s'applique pas incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent n'est jamais acceptable.
Le titre 23 VAC 10-210-280 stipule que "[un] certificat d'exemption ne peut être utilisé pour effectuer un achat en franchise de taxe d'un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat." Le vendeur doit donc faire preuve de prudence et de discernement dans la vente de biens meubles corporels hors taxe, même si un certificat d'exonération de l'acheteur figure dans son dossier. En outre, les certificats d'exemption obtenus pendant ou après un audit ne seront acceptés que si le service peut confirmer que l'utilisation du certificat par le client était valable et appropriée pour la transaction spécifique. Voir le document public ci-joint 95-44 (03/15/95), qui fournit de plus amples détails sur la position de longue date du département.
En ce qui concerne les articles évalués pour lesquels des certificats d'exemption ont été fournis après l'audit, seules les factures numérotées *** et *** seront retirées de l'échantillon du service, car il a été établi qu'il s'agissait d'achats destinés à la revente. Comme c'est le cas pour les certificats d'exemption présentés à la suite d'un audit, les auditeurs ont examiné l'utilisation par les clients des achats représentés par les factures *** et ***. Leur examen a révélé que les achats étaient destinés à l'usage et à la consommation propres des clients et non à la revente. En outre, les certificats d'exonération non valides et incomplets justifient les factures *** et ****. L'examen des certificats d'exonération reçus après l'audit montre que le client n'a jamais été enregistré pour la période indiquée et que le certificat reçu ne précisait pas si l'achat était destiné à la revente ou à une autre fin exonérée. En tout état de cause, le contribuable a reçu des attestations d'exonération non valables après la fin du contrôle, et ces attestations ne sont pas acceptables pour les raisons mentionnées ci-dessus.
En ce qui concerne les autres transactions contestées, le contribuable n'a pas reçu de certificat d'exonération valable à la date de la transaction et n'en a pas présenté à ce jour. Par conséquent, on ne peut pas prétendre que les certificats d'exonération ont été acceptés de bonne foi sur "" alors que les certificats n'ont jamais été reçus. Par conséquent, je ne trouve pas de motif suffisant pour ajuster l'échantillon du département pour ces ventes.
Sur la base des informations présentées, l'audit du département sera révisé comme indiqué ci-dessus et une facture révisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée au contribuable. Les intérêts supplémentaires ne courent pas si la cotisation révisée est payée dans les trente jours suivant la date de la facture révisée. Si le paiement n'est pas reçu dans les 30 jours, des intérêts courent sur le solde impayé.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****@tax. state.va.us ou à *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/37136Q
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