Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Droits, exonérations et impôts fonciers
Sujet
Exemptions,
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
06-11-2002
11 juin 2002
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre de mars 4, 2002, et à votre correspondance ultérieure demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux transactions impliquant le ***** (le "CDA"). La CDA a été créée sous l'autorité de ***** ( "Locality").
FAITS
Une autorité de développement communautaire est créée en vertu de l'article 6 de la loi sur les autorités chargées de l'eau et des déchets en Virginia (c'est-à-dire le code de Virginia §15.2-5152 et suivants.) L'objectif du CDA en question est de développer une auberge et un centre de conférence avec un terrain de golf adjacent de dix-huit trous sur un terrain de 400acres. La CDA prévoit d'émettre des obligations à revenus fixes pour financer la construction des installations et d'être seule responsable du remboursement des obligations. Une fois la construction achevée, la CDA passera un contrat avec des gestionnaires privés tiers pour gérer les installations. À l'expiration de la durée de validité de la CDA, la propriété du bien et les améliorations apportées reviendront à la localité.
ARRÊT
Exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation : . Communauté du centre ville de Short Pump Development Authority, et al. c. Arlie A. Hahn, Jr. et al., 262 Va. 273(2001), la Cour suprême de Virginia a décidé qu'une autorité de développement communautaire n'était pas une subdivision politique du Commonwealth. La Cour a également conclu qu'un CDA n'est pas une localité, une agence ou un instrument du Commonwealth. Bien que Pompe courte ne concerne pas une affaire fiscale, il semble qu'il n'y ait rien dans la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia qui permette de traiter une ADC comme une subdivision politique.
Code de Virginie § 58.1-609.1(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[t]angible personal property for use or consumption by the Commonwealth, any political subdivision of the Commonwealth, or the United States." Parce que la CDA n'est pas une subdivision politique du Commonwealth, et en vertu de la doctrine de l'interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation, la CDA ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération gouvernementale.
En conséquence, la CDA est redevable de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur tous ses achats de biens meubles corporels, y compris le mobilier et l'équipement, destinés à être utilisés dans l'auberge, le centre de conférence ou le terrain de golf. Toutefois, lorsque la propriété des installations reviendra à la localité, les achats par la localité de biens meubles corporels destinés à être utilisés dans les installations pourront bénéficier de l'exonération gouvernementale.
L'exemption gouvernementale susmentionnée ne s'applique pas non plus aux entrepreneurs chargés de fournir et d'ériger des bâtiments et des installations pour la CDA. Au contraire, un entrepreneur en construction immobilière resterait redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation de tous les biens meubles corporels qu'il incorpore à des biens immobiliers appartenant à l'ADC. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-410(A).
Droits à la taxe de vente : La CDA ne pourra bénéficier d'aucun des droits relatifs aux recettes de la taxe sur les ventes accordés dans le cadre de l'accord de Cotonou. Code de Virginie § 58.1-608.3. Ces droits ne sont accessibles qu'à certaines localités (spécifiées par tranches de population). En l'espèce, la localité n'est pas l'une des localités spécifiées dans la loi.
Impôts fonciers : Les exonérations de taxes foncières sont régies par le chapitre 36 du titre 58.1 de la loi sur les impôts. Code de Virginie. L'administration des taxes foncières relève exclusivement de la compétence des collectivités locales. Par conséquent, vous devez contacter la localité dans laquelle se trouve le CDA pour toute question relative à l'impôt foncier.
Des copies de la Code de Virginie Les sections citées, les règlements et les documents publics sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/39263R
Décisions du commissaire fiscal