Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Logiciel de modélisation
Sujet
Exemptions
Date d'émission
05-22-2002
Mai 22, 2002
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de logiciels utilisés par ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable est un fabricant industriel d'unités de traitement de l'air. En l'espèce, il s'agit d'un logiciel de modélisation utilisé par le contribuable pour concevoir et développer des unités de traitement de l'air répondant aux spécifications exactes du client. À cet égard, le logiciel de modélisation est utilisé pour concevoir et développer des unités de traitement de l'air qui offrent une efficacité optimale en matière de flux d'air et dont les dimensions physiques correspondent aux contraintes d'espace du client.
Vous estimez que le logiciel de modélisation remplit les conditions requises pour bénéficier des exemptions relatives aux hautes technologies innovantes et aux fabricants industriels prévues au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920.
DÉTERMINATION
Recherche et développement
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-765(D) indique que les personnes engagées dans la recherche et le développement dans le domaine de l'ingénierie assistée par ordinateur peuvent bénéficier de l'exemption pour la recherche et le développement. Cette exemption est autorisée par Code de Virginie § 58.1-609.3(5), qui exonère de la taxe "les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire."
Le ministère interprète cette loi dans les documents suivants : 23 VAC 10-210-3070 à 3074. Ces règlements définissent la recherche et le développement "" comme "une étude ou une recherche systématique orientée vers une nouvelle connaissance ou une nouvelle compréhension d'un sujet scientifique ou technique particulier et la transformation progressive de cette nouvelle connaissance ou de cette nouvelle compréhension en un produit ou un processus utilisable." L'objectif ultime de la recherche et du développement exonérés doit être la mise au point de nouveaux produits, l'amélioration des produits existants ou la mise au point de nouvelles utilisations pour les produits existants.
En revanche, les règlements prévoient que la recherche et le développement exonérés ne comprennent pas "la modification d'un produit simplement pour répondre aux spécifications du client, à moins que la modification ne soit effectuée dans des conditions expérimentales ou de laboratoire." L'exonération ne s'applique pas non plus aux activités secondaires telles que l'administration, l'entretien général et d'autres activités accessoires à la recherche proprement dite. En outre, pour bénéficier de l'exonération, les biens meubles corporels doivent être utilisés directement et exclusivement dans le cadre d'un processus de recherche réel.
Dans les documents publics 88-95 (5/10/88) et 99-8 (1/8/99), le commissaire aux impôts a précédemment déterminé que les systèmes informatiques utilisés pour créer des modèles de fabrication sont imposables. En outre, dans le document public 96-32, le commissaire fiscal a déterminé qu'un système de conception assistée par ordinateur utilisé pour des activités de conception commerciale n'était pas utilisé dans le cadre d'une activité de recherche et de développement exonérée.
Sur la base de ces déterminations antérieures et de la formulation du règlement concernant les modifications de produits, le logiciel utilisé pour concevoir des produits répondant aux spécifications et exigences des clients n'est pas utilisé dans le cadre d'une activité de recherche et de développement exonérée.
Fabrication industrielle
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) traite des exonérations dont bénéficient les fabricants industriels et étend l'exonération aux biens meubles corporels "utilisés directement" dans la fabrication industrielle. Conformément à 23 VAC 10-210-920(B)(2), l'exemption comprend les éléments suivants ligne de production d'une usine, mais ne s'étend pas aux éléments qui ne font pas partie intégrante de l'usine. production réelle.
Les documents publics 88-95 et 96-119 (6/4/96) traitent des activités de conception de produits. Le commissaire fiscal a déterminé que ces activités ne font pas partie intégrante du processus de "production réelle". La conception d'un produit est plutôt une activité de pré-production et les articles utilisés dans le cadre de cette activité sont imposables.
Comme indiqué dans 23 VAC 10-210-540, les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont interprétées de manière stricte. Ce règlement précise que "lorsque les termes de l'exemption sont susceptibles de deux interprétations, l'une accordant l'exemption et l'autre ne l'accordant pas, c'est l'interprétation refusant l'exemption qui sera suivie." Sur la base des informations dont je dispose et de la doctrine de l'interprétation stricte, je ne peux pas déterminer que les activités de conception du contribuable sont exonérées au titre de l'exonération pour la recherche et le développement ou de l'exonération pour la fabrication industrielle.
Des copies de la Code de VirginieLes textes législatifs, réglementaires et les documents publics sont cités à titre de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Veuillez contacter le service si vous souhaitez recevoir des copies papier de ces documents.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ***** dans l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, par e-mail à *****@tax.state.va.us ou à *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/37840i
Décisions du commissaire fiscal