Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Demande d'allègement supplémentaire pour une période précédant une modification statutaire
Sujet
Allocation et répartition,
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
05-02-2002
Mai 2, 2002
Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère *****
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une cotisation de vérification des taxes BPOL établie par le Commissioner of the Revenue de ***** (la ville "" ) pour la deuxième fois.
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
Cette décision porte sur les questions suivantes : (1) si la ville a traité ou non la question de la répartition soulevée dans une décision finale antérieure de l'État, et (2) si le contribuable a droit à l'exonération pour groupe affilié prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-3703(C)(10).
Des copies de la Code de VirginieLes textes de loi, les règlements et les documents publics cités sont inclus à titre de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.
FAITS
En août 1999, vous avez fait appel d'une évaluation émise par la ville à l'encontre du contribuable, une société à responsabilité limitée (SARL) mère, sur la base des revenus indirects qu'elle a tirés de ses filiales SARL. À l'époque, vous avez déclaré au département que le contribuable avait obtenu des licences commerciales dans d'autres juridictions. En rendant sa décision, Public Document (P.D.) 99-309 (11/30/99), le département a renvoyé l'affaire à la ville afin de donner au contribuable la possibilité de prouver que certaines des recettes brutes en question auraient dû être attribuées à d'autres juridictions que la ville. La détermination du département de novembre 30, 1999 a conclu :
-
- Dans le présent pourvoi, le contribuable a soulevé, pour la première fois, des faits qui étayent son affirmation selon laquelle il était assujetti à l'impôt sur les licences dans d'autres localités que la ville. En conséquence, l'affaire est renvoyée à la ville pour qu'elle réexamine cette question conformément à la loi susmentionnée. Le contribuable doit fournir à la ville tous les faits étayant sa position dans un délai de 45 jours à compter de la date de la décision finale de l'État. Si le contribuable n'est pas d'accord avec la décision de la ville sur la base de ces nouvelles informations, il peut faire appel auprès du département dans les 90 jours suivant la décision finale de la ville. Dans le cas contraire, le contribuable n'ayant pas apporté de preuve suffisante que l'évaluation faite par la ville est incorrecte pour tout autre motif, l'évaluation est maintenue en l'état. [souligné par l'auteur].
La ville a soutenu que le contribuable n'avait pas respecté le délai de 45jours fixé dans la décision du département. Néanmoins, après avoir reçu la preuve du déménagement du contribuable dans une autre juridiction, la ville a ajusté la cotisation du contribuable sur le site 1998. La cotisation ajustée, émise le décembre 26, 2001, reflétait le fait que le contribuable avait déménagé dans une autre juridiction et les recettes brutes de l'entreprise ont été réparties en conséquence.
Exclusion des groupes affiliés
La deuxième question soulevée dans le présent recours est celle de l'application des modifications du site 2000 à l'ensemble du territoire de l'Union européenne. Code de Virginie § 58.1-3700.1, dans lequel les SARL étaient incluses dans la définition des groupes affiliés "." Code de Virginie § 58.1-3703(C)(10) prévoit une exclusion dans le calcul des recettes brutes qui sont :
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- Sur ou mesuré par les recettes ou les achats effectués par une entité membre d'un groupe d'entités affiliées auprès d'autres membres du même groupe d'entités affiliées. Cette exclusion n'exempte pas les entités affiliées de l'impôt sur les licences ou d'autres impôts calculés sur la base des recettes ou des achats effectués en dehors du groupe affilié.
L'amendement 2000 a élargi la définition du groupe affilié de "aux sociétés" pour inclure les SARL, les sociétés de personnes à responsabilité limitée et les sociétés de personnes à responsabilité limitée. La date d'entrée en vigueur de cette modification a été fixée au mois de juillet 1, 2000; elle n'est donc pas applicable aux années précédentes. Voir P.D. 00-16 (3/15/00).
DÉTERMINATION
Bien que le contribuable n'ait pas respecté le délai de 45- jours stipulé dans le P.D. 99-309 pour fournir à la ville des informations supplémentaires, la ville a néanmoins accordé un allègement au contribuable lorsque les informations nécessaires ont été fournies. La demande du contribuable de bénéficier d'un allègement supplémentaire pour une période antérieure à une modification de la loi n'est pas prévue par la loi. Par conséquent, j'estime que le contribuable n'a pas droit à un allègement supplémentaire.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/37485H
Décisions du commissaire fiscal