Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Forfait dîner-théâtre à des fins comptables
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Pénalités et intérêts
Date d'émission
05-02-2002
Mai 2, 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) pour les périodes d'octobre 1992 à juin 1995 et de juillet 1995 à mai 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un hôtel et un centre de conférences qui exploite un théâtre. Le contribuable a vendu des billets pour (1) l'entrée au théâtre uniquement, et (2) des forfaits dîner-théâtre dans lesquels l'acheteur recevait à la fois un repas et l'entrée au théâtre. Un montant unique a été facturé pour le dîner-théâtre et, à des fins comptables, le contribuable a réparti les recettes entre les recettes du théâtre et les recettes du dîner. Le contribuable n'a alors versé la taxe que sur la partie du prix de vente correspondant aux recettes des dîners. Estimant que l'ensemble de l'offre de dîner-théâtre est imposable, l'équipe de vérification a établi la taxe sur la partie du prix de vente correspondant aux recettes du théâtre.
Vous contestez l'application de la taxe à l'ensemble du forfait dîner-théâtre et citez le document public 85-167 (9/3/85) pour étayer la position du contribuable. En outre, si l'évaluation est confirmée, le contribuable demande une réduction de l'impôt parce que la question n'a pas été soulevée lors d'un contrôle antérieur. Pour étayer cette position, vous citez le P.D. 98-33 (2/23/98).
DÉTERMINATION
Forfaits dîner-théâtre
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-30 prévoit que la taxe "ne s'applique pas aux ventes de billets, aux frais, aux charges ou aux contributions volontaires pour les entrées dans des lieux de divertissement, d'amusement [ou] d'exposition ..... Toutefois, les "frais de couverture" ou les "frais minimaux" qui comprennent la fourniture ou le droit à de la nourriture, des boissons ou d'autres biens meubles corporels constituent une vente de biens et sont soumis à la taxe." En outre, le titre 23 VAC 10-210-930 prévoit que "les ventes au détail de repas par les restaurants, les hôtels, les motels, les clubs, les traiteurs, les cafés et autres sont imposables."
Bien que la taxe sur les ventes ne s'applique pas aux entrées, dans ce cas, l'entrée au théâtre est fournie en plus d'un repas imposable. De plus, l'entrée au théâtre et le repas sont vendus à un prix unique. Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente" comme étant le "montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus ...." Sur la base de la définition du prix de vente "," le montant total des forfaits dîner-théâtre est imposable.
Les transactions contestées en l'espèce ne sont pas analogues à celles traitées dans l'affaire P.D. 85-167, sur laquelle vous vous appuyez. Dans cette décision antérieure, le contribuable vendait un dîner, des billets de théâtre ou les deux. Lorsqu'il vendait à la fois un dîner et des entrées au théâtre, le contribuable séparait les frais de dîner des frais d'entrée au théâtre. Ce faisant, le contribuable a clairement et spécifiquement identifié pour le client le prix imposable du dîner par rapport au prix non imposable de l'entrée au théâtre.
Nouvelle édition
Dans l'affaire P.D. 98-33, une transaction imposable a été retirée d'une évaluation de contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation parce que le contribuable dans ce cas s'appuyait sur des informations erronées fournies lors d'un contrôle antérieur. Cette condition n'est pas en cause dans la présente affaire.
Je comprends que l'auditeur précédent a examiné les recettes des théâtres, mais n'a pas vu d'indication à ce moment-là que les recettes s'appliquaient également aux forfaits des dîners-théâtres. Ce n'est que lors de l'audit actuel que le vérificateur a trouvé des documents indiquant que le contribuable avait vendu des forfaits de dîner-théâtre. Dans ces conditions, je ne vois pas de raison de renoncer à la taxe sur les forfaits "dîner-théâtre". Toutefois, comme il s'agit d'une nouvelle question, aucune pénalité n'a été imposée.
Résumé
Conformément à cette décision, le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture est payée dans les 30 jours suivant la date de cette lettre.
Le service Code de VirginieLes règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/37406J
Décisions du commissaire fiscal