Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés consolidées ; nexus en Virginia
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Distributions et ajustements des sociétés
Date d'émission
05-02-2002
Mai 2, 2002
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez l'autorisation pour votre client (le « Taxpayer ») de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés consolidée de Virginia avec sa société affiliée à partir de l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2001. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable a exercé des activités en Virginia au cours des années fiscales 1995 et 1996 et a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes pour les sociétés de Virginia. Pour l'année d'imposition 1997, le contribuable a de nouveau déposé une déclaration séparée. Toutefois, après avoir examiné les activités du contribuable, vous avez déterminé qu'il n'avait pas de nexus en Virginia pour cette année-là et qu'il n'aurait pas dû produire la déclaration. À partir de l'année fiscale 1997, la société affiliée du contribuable ("A") est devenue assujettie à l'impôt sur le revenu de Virginia et a commencé à remplir des déclarations distinctes en Virginia. Le contribuable prévoit de faire des affaires en Virginia à l'adresse 2001 et serait donc à nouveau soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Vous demandez que le contribuable et la société affiliée soient autorisés à produire une déclaration consolidée pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 2001, parce qu'aucun choix valable n'a été fait au cours des années précédentes.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-442 permet aux sociétés d'opter pour une déclaration en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, quelle que soit la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Une fois qu'un groupe affilié a fait ce choix, toutes les déclarations des années suivantes doivent être produites sur la même base et le groupe ne peut pas changer son statut de déclaration à moins que le département ne l'autorise. Un contribuable n'est pas tenu d'adresser une demande au département pour effectuer le choix initial du statut de contribuable. Au contraire, la loi de Virginia n'exige une autorisation écrite que lorsqu'un contribuable souhaite modifier le choix initial.
Le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-120-322 prévoit qu'une société ne peut être incluse dans une déclaration consolidée si elle est exonérée de l'impôt sur le revenu de Virginie en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-401, exempté de l'impôt sur le revenu de Virginia en vertu de la loi publique américaine (P.L.) 86-272, non affilié au sens du § 58.1-302 de la loi sur l'impôt sur le revenu de l'État de Virginia. Code de VirginieLes deux parties ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu en Virginia si des déclarations séparées sont déposées, ou si elles utilisent des années d'imposition différentes. Vous affirmez que le contribuable était exonéré de l'impôt sur le revenu de Virginia en vertu de la loi P.L. 86-272 pour l'année fiscale 1997, bien qu'une déclaration de revenus ait été déposée. Ainsi, le contribuable n'avait pas fait de choix préalable valable pour produire des déclarations séparées à l'adresse 1997.
Vous déclarez en outre que le contribuable est devenu assujetti à l'impôt de Virginia à partir de l'année fiscale se terminant en décembre 31, 2001. Vous demandez que le contribuable et A puissent choisir de déposer une déclaration consolidée pour cette période. Sur la base des informations fournies, l'année fiscale 2001 sera considérée comme la première année où toutes les conditions ont été remplies pour effectuer un choix de dépôt. Ainsi, la société et A peuvent choisir de déposer leur déclaration sur une base consolidée à partir de l'année fiscale 2001. Toute société affiliée supplémentaire qui devient assujettie à l'impôt sur le revenu de Virginia au cours des années suivantes doit se conformer au choix effectué par le contribuable et A.
Cette analyse est limitée aux années et aux faits et circonstances identifiés dans votre lettre. Tout changement important dans les faits pourrait modifier les résultats.
Des copies de la Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/37935P
Décisions du commissaire fiscal