Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Paiement insuffisant de l'impôt sur le revenu estimé
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Pénalités et intérêts
Date d'émission
05-01-2002
Mai 1, 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous contestez l'évaluation du complément d'impôt pour insuffisance de paiement de l'impôt sur le revenu estimé émis à ************ (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1998.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration unifiée pour le compte de ses associés non-résidents. Selon les termes de l'accord qui permet au contribuable de déposer la déclaration unifiée, une déclaration unifiée doit être déposée et le paiement de l'impôt sur le revenu estimé doit être effectué. Pour l'année d'imposition 1998, le contribuable s'est vu imposer un supplément d'impôt pour le paiement insuffisant de l'impôt estimé, communément appelé la pénalité pour paiement insuffisant estimé. Le contribuable affirme que cette pénalité "n'est pas conforme à l'esprit" de la réglementation relative à la déclaration unifiée car aucune disposition relative à la pénalité n'est prévue dans l'accord. Par conséquent, le contribuable demande que la pénalité imposée soit annulée.
DÉTERMINATION
Une déclaration unifiée est une commodité administrative qui permet aux associés non-résidents de payer leurs impôts respectifs en Virginia au niveau de l'entité. Il n'est pas non plus nécessaire de remplir une déclaration séparée en Virginia pour chaque partenaire. Il s'agit d'un privilège accordé par le département aux contribuables, au choix de ces derniers. La commodité pour les partenaires non résidents l'emporte généralement sur les avantages qui pourraient être perdus. Certaines conditions sont imposées en échange de cette commodité.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-130-20 prévoit que le commissaire aux impôts peut, à sa seule discrétion, autoriser les actionnaires non résidents d'une société de personnes à déposer une seule déclaration unifiée si un motif valable peut être démontré et si les parties en acceptent les conditions. Parmi les conditions acceptées par le contribuable figure celle selon laquelle une déclaration unifiée similaire sera déposée et le paiement effectué pour la déclaration de l'impôt estimé. Étant donné que cette condition contenue dans tous les accords de retour unifié ne prévoit pas de dispositions supplémentaires concernant la gestion des impôts estimés, les dispositions de l'accord de retour unifié ne sont pas applicables. Code de Virginie concernant l'administration des impôts estimés pour les particuliers.
Code de Virginie Le § 58.1-492 prévoit une pénalité en cas de paiement insuffisant de l'impôt estimé. En vertu de la législation actuelle, les contribuables sont tenus de payer l'impôt sur le revenu en temps voulu, tout au long de l'année, en faisant retenir l'impôt sur leur salaire ou en effectuant des paiements estimés. Les contribuables qui n'ont pas suffisamment d'impôts retenus sur leur revenu doivent effectuer quatre paiements d'impôts estimés au cours de l'année d'imposition. Pour les particuliers et les fiduciaires, les paiements de l'impôt estimé doivent être déposés au plus tard le 1 de chaque année si la responsabilité fiscale estimée de Virginia dépasse les retenues à la source et les crédits d'impôt de plus d'un seuil de $150, et peut être modifié à une date ultérieure pour refléter toute augmentation ou diminution anticipée de la responsabilité fiscale de l'année. Si les paiements estimés ne sont pas suffisants pour couvrir l'impôt sur le revenu indiqué dans la déclaration de revenus annuelle, le contribuable peut se voir imposer une pénalité pour insuffisance de paiement estimée, à moins que l'une des exceptions suivantes ne soit remplie :
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- 1. Le total des paiements de l'impôt estimé est égal ou supérieur à l'impôt dû sur la déclaration de l'année fiscale précédente.
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- 2. Le total des paiements de l'impôt estimé est égal ou supérieur à l'impôt calculé, aux taux applicables à l'année d'imposition, sur la base des faits indiqués dans la déclaration pour l'année d'imposition précédente et de la législation applicable à cette année d'imposition.
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- 3. Le total des versements de l'impôt estimé est égal ou supérieur à 90% de l'impôt calculé, aux taux applicables à l'année d'imposition, sur la base du revenu imposable réel pour les mois de l'année d'imposition se terminant avant le mois au cours duquel l'acompte doit être payé. Le total des paiements de l'impôt estimé est égal ou supérieur à 90% de l'impôt sur le revenu imposable annualisé pour l'année d'imposition.
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- 4. Les personnes physiques travaillant comme agriculteurs, pêcheurs et marins marchands (pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2001) bénéficient d'une dérogation spéciale. En vertu de cette exception professionnelle, les particuliers ne sont tenus d'effectuer qu'un seul paiement de 66 2/3% de l'impôt de l'année en cours, au mois de janvier 15 de l'année civile suivante.
D'après les informations fournies dans votre déclaration, l'insuffisance du paiement de l'impôt sur le revenu estimé par le contribuable ne répond pas à l'une des exceptions. Par conséquent, votre demande d'annulation de la pénalité est rejetée.
Des copies de la Code de Virginie et VAC cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique et de l'administration du département, Développement de la politique, à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
PD/32161G
Décisions du commissaire fiscal