Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Prestataire de services, fournit des services aux sponsors de l'événement/exposants individuels
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Pénalités et intérêts,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
01-14-2002
14 janvier 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***************
La présente est une réponse à la lettre du mois d'octobre 17, 2001, de ***** concernant une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1997 à octobre 1998.
FAITS
Le contribuable est un prestataire de services complets pour les congrès, les expositions, les foires commerciales et les événements spéciaux. Le contribuable fournit une large gamme de services et de produits, notamment la décoration et l'ameublement, la conception et le montage d'expositions, le transport, la gestion et les services audiovisuels. Le contribuable fournit des services aux sponsors d'événements et aux exposants individuels. Au cours de la période d'audit, le contribuable disposait d'un bureau et d'un entrepôt en Virginie qui desservaient des événements organisés en Virginie, dans le Maryland, à Washington, D.C., en Pennsylvanie et dans le New Jersey.
Le département a précédemment déterminé que le contribuable fournit des services et qu'il est l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels en rapport avec les services fournis lors d'événements en Virginie. Conformément à cette décision antérieure, l'auditeur actuel a évalué la taxe sur les achats et les locations facturés au contribuable dans son bureau de Virginia pour être utilisés lors d'événements organisés en Virginia. Le contribuable conteste l'évaluation de l'impôt et maintient qu'il est engagé dans la location de biens meubles corporels et qu'il a correctement collecté l'impôt sur ces locations auprès des clients de Virginia. Par conséquent, le contribuable soutient que les articles qu'il loue aux clients peuvent être achetés en exonération de la taxe en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-609.10(3). En outre, le contribuable demande à être dispensé de la pénalité de contrôle.
DÉTERMINATION
Services ou locations
Code de Virginie § 58.1-609.10(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les biens meubles corporels destinés à être utilisés ultérieurement par une personne pour imposable le bail ou la location en tant qu'entreprise établie ou en tant que partie d'une entreprise établie, ou en tant qu'accessoire ou en rapport avec une telle entreprise, ...." (C'est nous qui soulignons.)
Cette exemption ne s'applique pas dans ce cas. Selon les contrats que j'ai vus, le contribuable conclut un accord avec le sponsor de l'événement pour fournir un certain nombre de services qui peuvent inclure la fourniture de produits à la fois au sponsor de l'événement et aux exposants participants dans le cadre de l'événement. contrat unique. Sur la base des contrats, le contribuable ne fournit pas de location de matériel indépendamment de ses services. Étant donné que le contribuable est engagé à la fois dans la prestation de services et la fourniture de biens meubles corporels dans le cadre d'un contrat unique, le test "true object" prévu au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040(D) doit être appliqué.
Comme indiqué dans la décision antérieure du département, le véritable objet "" recherché par les sponsors d'événements et les exposants est l'expertise du contribuable dans la coordination des services qui peuvent inclure la fourniture de produits pour assurer le succès de l'événement. Cela va au-delà de la simple location de biens. Par conséquent, le contribuable est réputé fournir un service non imposable lorsqu'il fournit ses services d'exposition aux sponsors et aux exposants de l'événement. Le contribuable doit payer la taxe à ses fournisseurs sur tous les biens meubles corporels et les services imposables achetés sur la base du prix de revient. Il s'agit des biens meubles corporels achetés pour être loués par le contribuable.
Renonciation à la sanction
Le titre 23 VAC 10-210-2032 prévoit que l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance d'audit est obligatoire et qu'il n'y sera pas dérogé lors d'un deuxième audit ou d'audits ultérieurs, sauf circonstances atténuantes exceptionnelles. Le contribuable n'a pas apporté la preuve de circonstances inhabituelles qui expliqueraient son manquement. Par conséquent, je ne vois aucune raison de renoncer à la pénalité dans ce cas.
D'après ce que j'ai compris de l'auditeur, le contribuable n'a pas respecté la décision antérieure parce qu'il n'était pas d'accord avec l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contribuable est informé qu'il doit se conformer à l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie lorsqu'il fournit des services et des produits à des clients de Virginie. Si vous ne le faites pas, vous vous assurez que le contribuable sera sanctionné lors de futurs contrôles.
Perception incorrecte de la taxe
Le contribuable a incorrectement perçu la taxe sur les ventes/locations aux clients pendant toute la période d'audit. Le contribuable peut rembourser à ses clients la taxe sur les ventes pour cette période et demander au département le remboursement de la taxe sur les ventes remboursée, moins la remise du concessionnaire. Code de Virginie § 58.1-1823 limite le remboursement de la taxe à une période de trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration.
J'ai joint une copie de la décision préalable du département pour examen. Sur la base de ce qui précède, l'évaluation du département est correcte et est due et payable. Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée comprenant les intérêts courus. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/37373J
Décisions du commissaire fiscal