Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Société S multi-états avec plusieurs filiales
Sujet
Base d'imposition,
Pouvoir local d'imposition,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-30-2002
Avril 30, 2002
Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Votre client fait appel d'une décision locale finale confirmant une évaluation d'audit des taxes BPOL effectuée par le commissaire du revenu de ***** (la ville"" ).
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginia § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
Des copies de la Code de VirginieLes textes de loi, les règlements et les documents publics cités sont inclus à titre de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.
FAITS
Le contribuable est une société S multiétatique avec de nombreuses sociétés affiliées qui exercent des activités de services financiers ou de vente par catalogue. Le contribuable soutient que les recettes brutes attribuées à d'autres États devraient être déduites des recettes brutes totales du contribuable attribuées à la ville. La ville a demandé des informations supplémentaires concernant les déclarations d'État du contribuable pour trois filiales - ***** ("A"), ***** ("B"), et *****, ("C"). Deux filiales opèrent dans la région ***** ("State X") et la troisième est répertoriée en tant que "personne morale en dehors de la Virginie." Le contribuable a fourni à la ville les déclarations d'impôt fédéral et de l'État X pour les années fiscales en question, ainsi que les déclarations d'impôt sur le revenu de nombreux autres États pour les années fiscales 1996 et 1997. Le contribuable a fourni à la ville une déclaration fédérale modifiée pour 1997, reflétant le passage de la comptabilité d'exercice à la comptabilité de caisse dans ses déclarations fédérales. Le contribuable a également fourni la preuve des taxes locales sur les licences d'exploitation payées aux juridictions locales d'autres États qui imposent une taxe ou un droit sur les licences d'exploitation.
Toutefois, la ville déclare que la documentation qui lui a été fournie n'incluait pas les déclarations modifiées déposées dans l'État X et reflétant les modifications apportées aux déclarations fédérales. La ville a ensuite émis une lettre de "Final Local Determination" le mai 9, 2001, constatant en partie que le contribuable avait omis de lui fournir des copies de ses déclarations fiscales modifiées pour les filiales A, B et C. Le contribuable a fait appel de la décision auprès du département le mai 16, 2001.
Le 26 février 25, 2002, le contribuable a appelé le département pour demander un délai supplémentaire afin de soumettre de nouvelles informations. Le représentant du contribuable avait quitté le cabinet d'avocats qui le représentait et le contribuable voulait avoir le temps de présenter de nouveaux faits. Le département a informé le contribuable qu'il devait consulter la ville avant de poursuivre cette action. Le service n'a pas eu de nouvelles du contribuable depuis cette conversation, il y a huit semaines. Par conséquent, la décision suivante est prise sur la base des faits originaux présentés.
DÉTERMINATION
Sous Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5)(a), une évaluation BPOL "est réputée correcte à première vue. L'évaluateur procède à un examen complet des réclamations du contribuable et lui adresse une décision exposant sa position." En outre, Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5)(b) prévoit que tout recours :
-
- Exposer de manière complète les motifs invoqués par le contribuable et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable. Code de Virginie § 58.1-1821, [et que]
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- [L'activité de recouvrement est suspendue jusqu'à ce qu'une décision finale soit rendue par l'évaluateur, à moins que ce dernier ne détermine que le recouvrement serait compromis par un retard ou que l'activité de recouvrement n'est pas nécessaire. le contribuable n'a pas répondu à une demande d'informations pertinentes dans un délai raisonnable. (souligné par l'auteur).
Bien que je comprenne que vous pensiez que l'évaluation a violé le § 58.1-3732(B)(2) de l'accord de libre-échange. Code de Virginieun recours auprès du commissaire fiscal doit être introduit conformément aux règles de procédure administrative prévues par la loi sur les impôts. Code de Virginie §58.1-3700 [ét.sé~g]. 1
La procédure d'appel administrée par le département présume que l'évaluation du commissaire local est à première vue et que le commissaire local des recettes a été informé de tous les faits pertinents concernant le cas en question. Lorsque de nouveaux faits sont introduits, le recours est renvoyé à la localité. Lorsque des informations justificatives sont demandées à un contribuable et que celui-ci ne les produit pas, le commissaire local peut statuer sur la base des preuves disponibles.
En l'espèce, les relations entre le contribuable et les sociétés affiliées A, B et C ne ressortent pas clairement des faits fournis. Plus précisément, A et B demandent des licences commerciales locales sous le nom du contribuable, leur nom ou le nom d'une autre entité ("D"). Le contribuable a rempli sa déclaration pour l'État X sous le nom de la troisième entité et a suivi une procédure similaire dans d'autres États. Le contribuable n'a pas justifié les recettes imputables à son activité exercée dans un autre État dans lequel il est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt fondé sur le revenu.
En l'absence d'informations concernant la relation entre A, B, C et le contribuable, je ne peux pas déterminer si les déclarations d'impôt sur le revenu déposées dans l'État X par "D" incluaient les recettes brutes de A, B et C, ou si ces derniers ont déposé des déclarations séparées. Ces informations ont été demandées par la ville avant qu'elle n'émette sa décision locale finale. Par la suite, ces informations ont également été demandées par le département. Étant donné que le contribuable n'a pas fourni à la ville ou au département les informations demandées, je dois confirmer la décision locale finale.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/34281H
1 Conformément à l'article 2.6 de la loi sur les 2000 Lignes directrices BPOLun contribuable peut déduire des recettes brutes "toutes les recettes attribuables à une l'activité exercée dans un autre État ou dans un pays étranger où le contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt fondé sur le revenu. Un contribuable de Virginie est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu si le contribuable dépose une déclaration pour un impôt sur le revenu ou un impôt similaire à l'impôt sur le revenu dans cet État ou dans un pays étranger. Le contribuable de Virginie ne doit cependant pas payer d'impôt pour bénéficier de la déduction."
Décisions du commissaire fiscal