Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Imposition des licences d'exploitation des sociétés professionnelles
Sujet
Base d'imposition,
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
04-30-2002
Avril 30, 2002
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Cette lettre répond à votre demande d'avis consultatif concernant l'imposition des sociétés professionnelles au niveau local. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
L'imposition des sociétés professionnelles sur les licences locales a été abordée dans l'affaire Document public 99-257 (septembre 24, 1999). Document public 99-257 explique que Code de Virginie § 13.1-554 prévoit que ce sont les actionnaires d'une société professionnelle, et non la société professionnelle elle-même, qui sont soumis à l'impôt local sur les licences d'exploitation.
Vous souhaitez obtenir des indications supplémentaires concernant le calcul de la mesure imposable de chaque actionnaire. Plus précisément, vous vous demandez si le terme "employé licencié," tel qu'il est utilisé dans Code de Virginie § 13.1-554, se réfère à un employé titulaire d'une licence commerciale locale ou à un employé titulaire d'une licence professionnelle d'État.
OPINION
Code de Virginie Le § 13.1-554 prévoit que :
-
- Le chapitre 37 (§ 58.1-3700 et seq.) du titre 58.1, qui nécessite un rapport séparé. revenus licence pour chaque membre d'une firme ou d'une société de personnes exerçant une profession ou un métier réglementé par les lois de ce Commonwealth, sera applicable aux actionnaires des sociétés professionnelles ; et aucun État ou collectivité locale ne sera tenu de respecter les dispositions de la loi sur les sociétés professionnelles. licence de revenus est exigée de toute société professionnelle comme condition préalable à la prestation de services professionnels dans le Commonwealth, ou dans tout comté, ville ou municipalité de celui-ci ; à condition, toutefois, que si un tel comté, ville ou municipalité exige un certificat d'aptitude à l'exercice d'une profession libérale, le certificat d'aptitude à l'exercice d'une profession libérale ne soit pas exigé dans le Commonwealth.
licence de revenus pour le privilège d'exercer l'une des professions auxquelles s'applique le présent chapitre et cette licence est mesurée par les recettes brutes, les recettes brutes d'un actionnaire d'une société professionnelle sont constituées par (1) son salaire et (2) la partie des recettes brutes de la société qui reste après le paiement des salaires à tous les actionnaires de la société. employés licenciés que sa participation dans la société représente la même proportion de toutes ces recettes brutes restantes que sa participation dans la société représente la participation dans la société de tous les actionnaires [italiques ajoutés].
- Le chapitre 37 (§ 58.1-3700 et seq.) du titre 58.1, qui nécessite un rapport séparé. revenus licence pour chaque membre d'une firme ou d'une société de personnes exerçant une profession ou un métier réglementé par les lois de ce Commonwealth, sera applicable aux actionnaires des sociétés professionnelles ; et aucun État ou collectivité locale ne sera tenu de respecter les dispositions de la loi sur les sociétés professionnelles. licence de revenus est exigée de toute société professionnelle comme condition préalable à la prestation de services professionnels dans le Commonwealth, ou dans tout comté, ville ou municipalité de celui-ci ; à condition, toutefois, que si un tel comté, ville ou municipalité exige un certificat d'aptitude à l'exercice d'une profession libérale, le certificat d'aptitude à l'exercice d'une profession libérale ne soit pas exigé dans le Commonwealth.
Code de Virginie § 13.1-554 utilise les termes "licence" ou "licence" dans cinq cas. Dans les quatre premiers cas, le terme "licence" fait clairement référence à l'autorisation d'exercer au niveau local et non à l'autorisation d'exercer des professionnels au niveau de l'État. Compte tenu de ce contexte et de l'absence de toute disposition légale attribuant un sens différent à la cinquième référence à l'autorisation d'exercer, je suis d'avis que l'expression "licensed employees" désigne les employés soumis à l'autorisation d'exercer au niveau local.
Par conséquent, lorsque vous effectuez le calcul prévu à la rubrique Code de Virginie § 13.1-554 pour déterminer les recettes brutes imposables d'un actionnaire d'une société professionnelle, le terme "employés licenciés" doit être interprété comme désignant les employés soumis à l'obtention d'une licence d'exploitation.
En général, seuls les actionnaires d'une société professionnelle sont soumis à l'obligation d'obtenir une licence d'exploitation. Toutefois, étant donné qu'il existe une base historique pour exiger que chaque professionnel obtienne une licence d'exploitation, certaines localités peuvent exiger qu'un employé professionnel qui n'est pas un actionnaire obtienne une licence d'exploitation, même si les employés ne sont généralement pas soumis à l'obligation d'obtenir une licence d'exploitation. 1
Par conséquent, l'imposition des licences d'exploitation des professionnels employés par des sociétés professionnelles peut varier d'une localité à l'autre.
Veuillez noter que Code de Virginie § 13.1-554, qui empêche les localités d'imposer la taxe BPOL directement aux sociétés professionnelles, a été abrogée lors de la session 2002 de l'Assemblée générale par le projet de loi de la Chambre des représentants 1315. Cette législation entre en vigueur le 1er juillet 1, 2002. Le projet de loi 1315 abroge également Code de Virginie § 13.1-1119, qui imposait une limitation similaire aux sociétés professionnelles à responsabilité limitée. Grâce à cette législation, les localités peuvent imposer la taxe BPOL directement aux sociétés professionnelles et aux sociétés professionnelles à responsabilité limitée.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter l'Office de la politique et de l'administration, Élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
PD/25912D
1 L'annexe C des lignes directrices BPOL ( 2000 ), l'historique législatif et administratif de l'impôt BPOL, indique que l'ancienne législation sur l'impôt sur les licences d'État exigeait que chaque praticien de certaines professions ait une licence fiscale d'État distincte en plus de toute licence réglementaire. Cette exigence a été abrogée sur le site 1982 lors de la suppression de la taxe d'État sur les licences, bien que l'autorité des localités à continuer d'imposer une taxe locale sur les licences aux professionnels n'ait pas été censée être affectée par l'abrogation. Bien que les localités puissent être autorisées à exiger qu'un employé qui exerce également une profession ait une licence distincte de celle de l'employeur lorsque des services professionnels sont rendus au public dans le cadre de l'emploi, le ministère recommande d'imposer les recettes brutes professionnelles dans le cadre de la licence de l'employeur et de ne pas exiger des employés qu'ils obtiennent une licence. Pour la même raison, la licence d'une société de personnes, d'une société à responsabilité limitée ou d'une autre entité commerciale doit couvrir les recettes générées par les activités des associés, des membres et des personnes similaires.
Décisions du commissaire fiscal