02-64 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Pertinence de la méthodologie d'audit

Date d'émission

04-23-2002

Avril 23, 2002

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Taxe d'évaluation locale : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP)

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Le contribuable fait appel d'une décision locale finale confirmant une cotisation de vérification des taxes BPOL et BTPP établie par le Commissioner of the Revenue de ***** (le comté de "" ).

La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines évaluations fiscales de BPOL. La taxe sur les biens personnels corporels des entreprises est également imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 autorise le ministère à prendre des décisions sur les recours formés par les contribuables contre certaines impositions au titre du BTPP. En appel, un avis d'imposition BPOL et BTPP est considéré comme un avis d'imposition. à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Des copies de la Code de Virginie2000 Les lignes directrices BPOL et les documents publics cités sont inclus à titre de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.

FAITS

Le contribuable est une entreprise d'entretien de bâtiments qui exerce ses activités dans plusieurs juridictions de Virginie. Elle fait appel des évaluations BTPP du comté pour les biens qu'elle déclare avoir été situés dans d'autres juridictions le jour de l'imposition. Elle fait également appel de l'évaluation des fournitures consommables de conciergerie sur le site ",", qui n'est pas conforme à la pratique des autres juridictions fiscales. Il demande l'annulation de tous les avis d'imposition du BTPP établis par le comté pour les années fiscales 1997, 1998, 1999 et 2000.

Le contribuable conteste également les avis d'imposition de BPOL pour les exercices fiscaux 1998, 1999 et 2000. Elle déclare avoir été indûment évaluée pour des recettes brutes attribuées à d'autres juridictions.

La détermination par le comté de la responsabilité et des cotisations du contribuable au titre du BTPP pour les années fiscales 1997, 1998, 1999 et 2000 a été datée du mois de décembre 12, 2000. Le comté a envoyé par courrier l'avis d'imposition du contribuable le décembre 20, 2000. Le contribuable a fait appel de ces deux évaluations dans une lettre datée de mars 19, 2001.

Le comté soutient que l'appel du contribuable auprès du commissaire local pour la correction de l'évaluation du BTPP n'a pas été déposé dans les délais et, par conséquent, n'est pas susceptible d'appel auprès du commissaire fiscal. Le comté affirme également que l'évaluation du BPOL est correcte, car le contribuable n'a pas prouvé qu'il avait un "établissement stable" dans deux autres juridictions avant l'année civile 2000.

DÉTERMINATION

Impôt sur les biens personnels des entreprises

Code de Virginie § 58.1-3983.1 offre à un contribuable assujetti à l'impôt sur les biens meubles corporels, les machines et outils ou le capital des commerçants ("local business taxes") la possibilité de faire appel de l'évaluation locale de ces impôts auprès du commissaire aux impôts. Pour se prévaloir de cette voie de recours, le contribuable doit suivre une séquence de dépôt limitée dans le temps, établie en vertu de la loi sur la protection des données. Code de Virginie [§ 58.1-3983.1:]

- Toute personne assujettie à l'impôt local sur les entreprises peut déposer une demande dans les quatre-vingt-dix jours à compter de la date de cette évaluation au commissaire du revenu ou à tout autre fonctionnaire responsable de l'évaluation pour une correction de l'évaluation. Code de Virginie § 58.1-3983.1(B). (souligné par l'auteur).

- [L'activité de recouvrement est suspendue par le trésorier ou tout autre fonctionnaire responsable du recouvrement de cette taxe jusqu'à ce qu'une décision finale soit prise par le commissaire ou tout autre fonctionnaire chargé de l'évaluation. Code de Virginie § 58.1-3983.1(C).

- Toute personne assujettie à l'impôt local sur les entreprises peut déposer une demande dans les délais suivants quatre-vingt-dix jours après la détermination par le commissaire du revenu ou un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation sur une demande de correction de cette évaluation présentée au commissaire fiscal en vertu du paragraphe B. Code de Virginie § 58.1-3983.1(D). (souligné par l'auteur).

Ce n'est que lorsqu'une demande de correction d'une cotisation de taxe professionnelle locale est déposée dans les délais auprès du commissaire local au revenu que le contribuable dispose de cette voie de recours. Dans ce cas, les évaluations BBTP ont été émises en décembre 12, 2000, mais l'appel a été déposé auprès du commissaire local du revenu le mars 19, 2001, 97 jours après la date d'évaluation. En vertu de l'obligation de 90- jours établie en application de la loi sur les Code de Virginia § 58.1-3983.1, la demande de correction des évaluations du BTPP présentée par le contribuable n'a pas été déposée dans les délais auprès du commissaire local du revenu et ne peut donc pas faire l'objet d'un recours auprès du commissaire à l'impôt.

Toutefois, le contribuable peut exercer un recours administratif pour certains exercices fiscaux en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-3980. Les contribuables sont autorisés par Code de Virginia § 58.1-3980 de faire appel au commissaire du revenu ou à un autre fonctionnaire pour la correction d'une évaluation comme suit :

- Toute personne, entreprise ou société imposée par un commissaire du revenu ou tout autre fonctionnaire exerçant les fonctions imposées aux commissaires du revenu en vertu du présent titre, sur toute taxe locale autorisée par le présent titre, y compris, mais sans s'y limiter, les taxes sur les biens personnels corporels, les machines et outils, le capital des commerçants, l'occupation transitoire, la nourriture et les boissons, ou les admissions, ou les admissions, ou une taxe locale sur les licences, peut, dans un délai de trois ans à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'évaluation, la date la plus tardive étant retenue, demander au commissaire du revenu ou à l'autre fonctionnaire qui a procédé à l'évaluation d'y apporter une correction.

- Un autre recours est prévu dans Code de Virginie § 58.1-3984:

- Toute personne assujettie à un impôt local et lésée par cet impôt peut, sauf disposition légale contraire, (i) dans un délai de trois ans à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cet impôt a été établi, (ii) dans un délai d'un an à compter de la date d'établissement de l'impôt, ... ou (iv) dans un délai d'un an à compter de la date de la décision finale prise en vertu du § 58.1-3981, la date la plus tardive étant retenue, demander réparation à la cour de circuit du comté ou de la ville où l'impôt a été établi.

Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Le contribuable soutient que les recettes brutes attribuées à une autre juridiction ne devraient pas être soumises à la taxe BPOL du comté. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(3)(a) fournit :

- Lorsque la taxe imposée par la présente ordonnance est calculée sur la base des recettes brutes, les recettes brutes incluses dans la mesure imposable sont uniquement les recettes brutes attribuées à l'exercice d'un privilège soumis à licence dans un lieu d'activité défini sur le territoire de cette juridiction.

Aux fins de la taxe BPOL, l'année de licence est l'année civile au cours de laquelle la licence est délivrée. Toutefois, lorsque l'impôt est mesuré par les recettes brutes, il est déterminé par l'année de référence du contribuable.

"L'année de base" désigne l'année civile précédant l'année de la licence, sauf pour les entrepreneurs soumis aux dispositions de l'article 58 . 1 - 3715 ou à moins que l'ordonnance locale ne prévoie une période différente pour mesurer les recettes brutes d'une entreprise, par exemple pour les entreprises débutantes ou pour permettre d'utiliser le même exercice fiscal que pour l'impôt fédéral sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-3700.1.

Par conséquent, l'évaluation du comté pour l'année de licence 2000 est basée sur les recettes brutes réalisées au cours de l'année civile 1999. Le contribuable a fourni des licences commerciales dans les deux autres juridictions qui ont été délivrées pour l'année civile 2000; par conséquent, les recettes attribuées à ces localités au cours de cette année peuvent être réparties sur 2001. Voir le document public 99-229 (8/10/99) pour une discussion plus approfondie de cette question.

Les informations fournies ne permettent pas de déterminer clairement si certaines des implantations commerciales du contribuable dans les autres juridictions étaient opérationnelles avant l'année civile 2000. Par conséquent, ce recours est renvoyé au comté pour une nouvelle détermination des faits.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité

AR/35378H

Décisions du commissaire fiscal