Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Questions d'audit relatives aux services de publicité
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Pénalités et intérêts,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
01-14-2002
14 janvier 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de février 1995 à décembre 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une société de relations publiques qui a fait l'objet d'un troisième audit par le département. À la suite du contrôle, le contribuable a été tenu responsable de certains achats non taxés effectués dans le cadre de la prestation de services de publicité. Le contribuable soutient qu'il a reçu des instructions contradictoires lors de chacun de ses contrôles concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ses activités commerciales. Pour cette raison, le contribuable estime qu'il ne devrait pas être tenu responsable de l'impôt, de la pénalité et des intérêts établis dans le cadre du présent (troisième) contrôle. Le contribuable a payé la cotisation.
DÉTERMINATION
Achats contestés
Le département a déjà répondu aux allégations de désinformation du contribuable dans une décision datée du mois d'octobre 26, 1995. À l'issue du second contrôle, le contribuable a soutenu qu'il avait été informé par le précédent contrôleur que tous les achats utilisés directement pour la publicité étaient exonérés de la taxe. Un examen de la documentation du premier audit a révélé que les mêmes éléments ou des éléments similaires avaient été jugés imposables lors du premier audit. Il a donc été conclu que le contribuable avait été correctement informé que ces articles étaient en fait imposables.
En l'espèce, le vérificateur actuel a établi la taxe sur des éléments similaires à ceux taxés lors des vérifications antérieures. L'examen de la documentation relative aux trois audits indique que chaque auditeur a évalué la taxe conformément aux orientations définies dans le règlement sur la publicité figurant au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-41. Le règlement prévoit que les entreprises de publicité fournissent des services professionnels et sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés dans ces entreprises. Conformément au règlement, la taxe s'applique à Tout les achats effectués par le contribuable dans le cadre de son activité de publicité. Je ne peux pas partager l'avis du contribuable selon lequel il a reçu des instructions contradictoires de la part des auditeurs du département, car il n'y a aucune preuve de ce fait fournie par le contribuable ou contenue dans la documentation de chaque audit. Par conséquent, je ne vois pas de raison d'ajuster l'impôt dans l'évaluation de l'audit en cours.
Renonciation à la sanction
Le titre 23 VAC 10-210-2032 prévoit l'application obligatoire d'une pénalité à une évaluation d'audit sur la base du niveau de conformité affiché par le contribuable. Le règlement stipule également que l'application de la pénalité aux insuffisances d'audit ne sera pas levée lors d'un deuxième audit ou d'audits ultérieurs, sauf circonstances atténuantes exceptionnelles. La pénalité est généralement appliquée à la taxe sur l'utilisation lors du troisième contrôle ou des contrôles ultérieurs, sauf si le taux de conformité atteint ou dépasse 85% . Le taux de conformité de la taxe d'utilisation dans ce troisième audit n'était que de 15% et aucune circonstance atténuante exceptionnelle n'a été présentée. Il n'y a donc aucune raison de renoncer à la pénalité dans ce cas.
Renonciation aux intérêts
En ce qui concerne l'intérêt, l'application de l'intérêt aux évaluations est obligatoire conformément à Code de Virginie § 58.1-15. Les intérêts ne peuvent être annulés que si la taxe associée est annulée. Étant donné que la taxe n'a pas été annulée dans ce cas, il n'y a pas lieu d'annuler les intérêts.
J'ai joint des copies des autorités citées pour votre information. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ***** Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/16635J
Décisions du commissaire fiscal