Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Ventes intragroupes traitées comme une réduction des achats ; biens meubles corporels
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Pénalités et intérêts
Date d'émission
04-17-2002
Avril 17, 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez au département de reconsidérer sa décision qui a confirmé l'imposition supplémentaire de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia et des intérêts à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1993.
FAITS
Le contribuable a vendu des biens meubles corporels ("TPP") principalement à des entités liées. Pour l'exercice fiscal en question, le contribuable a traité les ventes intersociétés comme une réduction des achats. Par conséquent, aucune vente n'a été déclarée sur sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 1993 ). Cependant, un facteur de vente unique de 100% a été déclaré sur la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés du contribuable 1993 de Virginia.
Lors d'un contrôle effectué par l'Internal Revenue Service ("IRS"), les ventes intersociétés ont été ajustées pour refléter les revenus de l'exercice fiscal 1993. Le département a ajusté le revenu imposable du contribuable en Virginia pour refléter les changements fédéraux et a calculé l'impôt sur l'ensemble du revenu du contribuable.
Le contribuable a admis qu'il avait un revenu imposable supplémentaire en Virginia à la suite de l'audit de l'IRS, mais il a affirmé qu'il était une société multiétatique autorisée à répartir son revenu. Le ministère a rejeté la demande du contribuable dans le document public ("P.D.") 00-79 (5/15/00), au motif qu'une société est présumée faire des affaires entièrement en Virginia si ses activités commerciales dans un autre État sont insuffisantes pour que cet autre État impose un impôt sur le revenu net, un impôt sur les franchises mesuré par le revenu net ou un impôt sur les privilèges mesuré par le revenu net. À l'époque, le contribuable n'a pas été en mesure de démontrer par des preuves claires et convaincantes qu'un autre État était compétent pour imposer un impôt sur le revenu net, un impôt sur les franchises mesuré en fonction du revenu net ou un impôt sur les privilèges mesuré en fonction du revenu net.
Le contribuable a transmis des informations supplémentaires démontrant qu'il avait suffisamment d'activités commerciales dans un pays étranger ("Pays A") pour être assujetti à l'impôt sur le revenu dans le pays A. Vous demandez une nouvelle détermination sur la base de ces nouveaux faits.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie § 58.1-405, l'impôt sur les sociétés est imposé sur la totalité du revenu imposable en Virginia d'une société si elle exerce toutes ses activités dans le Commonwealth, à moins que la société ne soit soumise dans un autre État : (1) à un impôt sur le revenu net ; (2) à un impôt sur les franchises mesuré en fonction du revenu net ; ou (3) à un impôt sur les franchises pour le privilège d'exercer une activité commerciale. Le titre 23 du code administratif de Virginia ("VAC") 10-120-120 considère les pays étrangers comme des États aux fins de cette loi.
Une société sera "soumise à" l'un des impôts énumérés si elle exerce suffisamment d'activités dans un autre État ou dans un pays étranger pour que l'autre État ait compétence pour imposer ces impôts à la société. Un État ou un pays étranger dispose d'une compétence suffisante à l'égard d'une société si cette dernière a un nexus conformément à la loi publique ("P.L.") 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. § 381, indépendamment du fait que l'impôt soit effectivement prélevé ou qu'une convention soit en vigueur.
P.L. 86-272, cependant, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net à une société étrangère lorsque son seul contact avec l'État consiste à solliciter des ventes. Cette même protection a été étendue par la Cour suprême des États-Unis ("U.S.") pour inclure les activités qui sont accessoires à la sollicitation ou à l'utilisation de l'Internet. de minimis dans la nature.
Le ministère interprète strictement le P.L. 86-272 dans le contexte de la décision de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire Département du revenu du Wisconsin v. William Wrigley, Jr. [Có.]112 S. Ct. 2447, (1992). Un contribuable qui s'engage dans des activités autres que la sollicitation peut dépasser la protection fournie par P.L. 86-272 et être soumis à l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia. Le titre 23 VAC 10-120-90 (G) exempte toutefois les activités qui sont de minimis dans la nature. En vertu de WrigleyToutes les activités non accessoires sont examinées afin de déterminer si, considérées dans leur ensemble, elles créent plus d'un million d'euros de revenus. de minimis le lien avec le Commonwealth.
La Virginia a estimé que le stockage des stocks dans un État va au-delà de la simple sollicitation de ventes protégée par P.L. 86-272. Voir P.D. 92-125 (7/17/92). Les preuves indiquent qu'en raison d'une grève imminente, le contribuable a constitué des stocks dans le pays A. En tant que tel, le contribuable avait un lien avec le pays A et il est autorisé à répartir son revenu des ventes.
Le contribuable a payé une partie de la cotisation sur la base de son revenu réparti en Virginia. En conséquence, le solde de l'évaluation de l'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés de Virginia pour l'année fiscale 1993 a été abaissé.
Des copies de la Code de VirginieLes règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/30693B
Décisions du commissaire fiscal