Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Convertir les cotisations aux mandataires sociaux
Sujet
Évaluation,
Exemptions
Date d'émission
04-16-2002
Avril 16, 2002
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de taxe sur les ventes et l'utilisation convertie émis à l'adresse ***** (l'agent "" ), pour la période allant de décembre 1996 à janvier 1999. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
L'agent était le président d'une société S, qui exploitait une boulangerie de détail (le contribuable "" ). Lors du contrôle, le département a découvert que le contribuable avait acheté des équipements exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de l'exonération relative à l'industrie manufacturière, conformément à la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation. Code de Virginie § 58.1-609.3. Le département a émis des avis d'imposition à l'encontre du contribuable, qui ont été contestés. Dans sa décision, le département a estimé que le contribuable ne remplissait pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication ou de la transformation industrielle et a confirmé l'évaluation de l'audit.
L'agent a mis fin à l'activité de l'entreprise environ quinze mois après l'émission de l'avis de cotisation. Le département a converti l'évaluation du contribuable en celle de l'agent conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-1813. L'agent conteste la conversion.
DÉTERMINATION
Lorsqu'une société fait faillite ou n'est pas en mesure de payer ses arriérés d'impôts, le département peut convertir les cotisations en faveur des dirigeants de la société en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-1813. Cette loi définit le terme "mandataire social" comme un mandataire social de la société qui a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement et (2) avait le pouvoir de l'empêcher. Selon la norme du caractère délibéré appliquée par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Hewitt v. Etats-Unis377 F.2d 921, 924 (5th Cir. 1967).
Vous soutenez que le département a injustement évalué le contribuable parce que l'agent s'est appuyé sur les connaissances et l'expertise d'un vendeur. Cette question a déjà été abordée dans le document public 01-79 (6/20/01), dans lequel le ministère a réitéré sa position de longue date selon laquelle il peut poursuivre le vendeur ou l'acheteur dans les cas où la taxe n'a pas été perçue ou payée.
Vous n'avez fourni aucune preuve de votre qualité de mandataire social responsable de l'acquittement de la dette fiscale du contribuable. L'agent a eu connaissance de la dette impayée lorsque le contribuable a cessé ses activités à la fin de l'année 2000. L'agent a signé les lettres de contestation de l'évaluation à la fin de l'année 1999. Le fait que l'appel n'ait été résolu qu'après la clôture de la procédure par le contribuable ne dispense pas l'agent de veiller à ce que l'obligation soit satisfaite. Le service estime donc que l'agent avait connaissance de l'obligation et qu'il a volontairement omis d'exercer son autorité pour s'acquitter de la cotisation.
Sur la base de ce qui précède, le dirigeant répond à la définition de "mandataire social" dans le cadre de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-1813. Par conséquent, il n'y a pas lieu de corriger l'évaluation du département. Le paiement du solde de la cotisation reste dû. L'agent recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant sa réception afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Des copies de la Code de Virginie et les documents publics cités sont inclus à titre de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/37727E
Décisions du commissaire fiscal