Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Comment les sociétés domiciliées en dehors de la Virginie sont-elles imposées ?
Sujet
Allocation et répartition,
Base d'imposition,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-16-2002
Avril 16, 2002
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (le contribuable "" ) concernant la détermination de la source des revenus provenant de biens meubles incorporels à des fins de répartition.
FAITS
Le contribuable est une société domiciliée en dehors de la Virginie. Une partie des revenus du contribuable provient de la concession de licences de brevets et de savoir-faire connexes à des sociétés situées en Virginie et à l'étranger. Le contribuable demande une décision concernant le traitement approprié de ce revenu dans la formule de répartition de la Virginia.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-416 prévoit que les ventes, autres que les ventes de biens meubles corporels, sont effectuées dans le Commonwealth si :
-
- 1. L'activité génératrice de revenus est exercée dans le Commonwealth ; ou
2. L'activité génératrice de revenus est exercée à la fois dans et en dehors du Commonwealth et une plus grande proportion de l'activité génératrice de revenus est exercée dans le Commonwealth que dans tout autre État, sur la base des coûts d'exécution.
- 1. L'activité génératrice de revenus est exercée dans le Commonwealth ; ou
Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-120-230, les ventes de services provenant d'activités multiétatiques ne sont incluses dans le numérateur du facteur "ventes en Virginie" que si la plus grande proportion de l'activité génératrice de revenus est réalisée en Virginie que dans tout autre État, sur la base des coûts d'exécution. Le règlement définit "cost of performance" comme le coût de toutes les activités directement réalisées par le contribuable dans le but ultime de produire la vente à répartir.
Vous indiquez que la majorité des coûts liés à la concession de licences de brevets et de savoir-faire est effectuée dans les bureaux du contribuable situés dans l'État de son domicile commercial. Ainsi, aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie, les redevances résultant de la concession de licences sur les brevets et le savoir-faire seraient incluses dans le dénominateur mais non dans le numérateur du facteur "ventes" de la formule de répartition trifactorielle de la Virginie.
Cependant, toutes les redevances ne sont pas incluses dans le facteur "ventes". Dans l'affaire Public Document ("P.D.") 01-194 (12/3/01), le département a décidé que les recettes ne seraient incluses dans le calcul du facteur "ventes" que dans la mesure où elles sont incluses dans une déclaration consolidée. Le contribuable reçoit des redevances d'entités affiliées et non affiliées. Ainsi, les recettes intersociétés éliminées lors de la détermination du revenu consolidé aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie ne seraient pas incluses dans le calcul du facteur des ventes consolidées.
Cette décision est basée sur les faits tels qu'ils sont présentés dans votre lettre. Toute modification des faits peut conduire à un résultat différent. Des copies de la Code de VirginieLes règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, des recours et des décisions à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/38618B
Décisions du commissaire fiscal