Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Défaut de déclaration d'impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Pénalités et intérêts,
Personnes assujetties à l'impôt,
Revenu imposable
Date d'émission
04-15-2002
Avril 15, 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre concernant un avis d'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia adressé à ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1998. Votre lettre a été traitée comme une demande de correction d'une cotisation erronée conformément à la Code de Virginie § 58.1-1821.
FAITS
Le contribuable, un résident de Virginia qui a reçu des salaires pour son emploi, soutient que ces salaires ne sont pas soumis à l'impôt fédéral ou à l'impôt sur le revenu de Virginia. Par conséquent, le contribuable estime qu'il n'est pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu au niveau fédéral ou en Virginia pour l'année fiscale 1998. Le département a établi une cotisation pour cette année en raison du fait que le contribuable n'a pas déposé la déclaration d'impôt sur le revenu appropriée pour 1998. Le contribuable conteste les évaluations, affirmant que ses salaires sont des biens et ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code ("IRC"), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. L'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia "est conforme" à la loi fédérale, car le revenu imposable en Virginia est calculé à partir du revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie
§ 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321. Code de Virginie § 58.1-302 définit spécifiquement le résident "" comme toute personne domiciliée en Virginia et toute personne qui maintient un lieu de résidence en Virginia pour un total de plus de 183 jours au cours de l'année fiscale. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'Internal Revenue Service des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable.
Vous n'avez fourni aucun document prouvant que vous n'étiez pas assujetti à l'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginia pour l'année d'imposition 1998. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et est passible d'une pénalité pour fraude sur le site 100% en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-308. En outre, la personne qui dépose une demande de correction en vertu de la Code de Virginie § 58.1-1821, en se fondant uniquement sur de telles réclamations, n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement des cotisations impayées pendant l'examen de ces demandes de correction.
Sur la base des informations fournies, il n'y a aucune raison de réduire l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année fiscale 1998. En tant que résident de Virginia, vous êtes soumis à l'impôt de Virginia et devez déposer une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année fiscale 1998 et pour toute année fiscale, y compris les années antérieures ou postérieures, pour lesquelles les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia appropriées n'ont pas été déposées. La suite de votre dossier sera suspendue pendant 60 jours dans l'attente du dépôt de votre déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 1998 ).
Veuillez soumettre votre déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ainsi que le paiement de toute dette dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre à l'attention de ***** Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si les déclarations ne sont pas reçues dans le délai imparti, la cotisation pour l'année d'imposition 1998 devient immédiatement exigible et les mesures de recouvrement reprennent.
Si vous souhaitez faire appel de cette décision, vous pouvez introduire un recours judiciaire conformément à la procédure suivante Code de Virginie § 58.1-1825. La requête en justice doit être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date des évaluations ou d'un an à compter de la date de la présente lettre, la date la plus tardive étant retenue. Toutefois, les cotisations doivent être payées ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.
Des copies de la Code de Virginie sont cités à titre de référence. Ce document et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/38319E
Décisions du commissaire fiscal