Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Location de biens meubles corporels ; évaluation
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Pénalités et intérêts,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-10-2002
Avril 10, 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre de décembre 3, 2001, dans laquelle vous demandez un réexamen de la réponse antérieure du ministère concernant la cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de juin 1995 à mai 2001.
FAITS
Le contribuable exploite un cabinet dentaire. La question contestée dans cette affaire concerne la location non taxée d'équipements médicaux. Le contribuable soutient qu'il n'est pas "dans l'activité" de location de biens meubles corporels et demande une réduction de la cotisation du département.
DÉTERMINATION
Dans sa réponse datée de novembre 28, 2001, le ministère a estimé que les loyers étaient soumis à l'impôt et a confirmé l'évaluation de l'audit. Dans cette lettre, il est expliqué que pratiquement toute transaction impliquant une contrepartie, y compris les transferts ou les locations entre des entreprises qui partagent une propriété commune, est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation, à moins qu'une exemption spécifique ne s'applique. Vous affirmez que le contribuable n'est pas "dans l'activité" de location de biens meubles corporels.
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à "toute personne qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth, ou qui loue ou fournit l'un des objets ou services imposables en vertu de ce chapitre... ou qui loue ou afferme de tels biens dans ce Commonwealth." La taxe est imposée sur le produit brut de la location de biens meubles corporels, lorsque la location de ces biens est une activité établie, ou une partie d'une activité établie, ou une activité accessoire ou connexe à cette activité.
Cet article confirme clairement que l'intention de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation est de taxer les contrats de location conclus par une personne dont l'activité consiste à conclure de tels contrats. Par conséquent, la question qui se pose dans ce cas est de savoir si le bailleur a pour activité de faire ce type de location.
"Le bail" est défini dans Code de Virginie § 58.1-602 as "la location de biens meubles corporels et la possession ou l'utilisation de ceux-ci par le locataire ou le preneur à bail à titre onéreux, sans transfert du titre de propriété de ces biens."
"Business" est défini dans Code de Virginie § 58.1-602 comme "toute activité exercée par une personne, ou qu'elle fait exercer, dans le but d'obtenir un gain, un bénéfice ou un avantage, directement ou indirectement." Sur la base d'un examen du rapport d'audit et des informations fournies par le contribuable, je conclus que le contribuable exerce une activité ayant pour objet un gain, un bénéfice ou un avantage indirect. Par conséquent, sur la base de la définition de l'entreprise aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le contribuable exerce une activité de location de biens meubles corporels et est donc engagé dans une transaction soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Vous trouverez ci-joint le document public 88-215 (07/27/88), qui détaille la position de longue date du département.
Par conséquent, il n'y a aucune raison de modifier ma décision précédente. Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture actualisée est payée dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur la facture. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, les intérêts continueront à courir sur le solde impayé et les mesures de recouvrement reprendront.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse ***** @tax.state.va.us ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/37739Q
Décisions du commissaire fiscal