Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenus soumis à des retenues à la source
Sujet
Perception de la taxe,
Pénalités et intérêts,
Revenu imposable,
Retenue d'impôt
Date d'émission
03-29-2002
29 mars 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Nous répondons à votre lettre concernant votre déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour l'année d'imposition 1998. Compte tenu des circonstances, votre lettre a été traitée comme un recours au sens de la directive Code de Virginie § 58.1-1821. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vous êtes résident de Virginie et vous avez perçu un salaire. Vous affirmez que votre salaire n'est pas "gross income" tel que défini dans l'Internal Revenue Code. Par conséquent, vous estimez que vous n'êtes pas assujetti à l'impôt sur le revenu ou à la retenue à la source, aux fins de l'impôt fédéral ou de l'impôt de Virginie, sur votre salaire.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code ("IRC"), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie
§ 58.1-322.
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginie dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginie, l'article 6103 (d) de l'IRC (copie jointe) autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable.
Code de Virginie § 58.1-460 définit "les salaires" aux fins de l'impôt en Virginie. En outre, Code de Virginie § 58.1-461 prévoit que tout employeur effectuant un paiement de salaire doit déduire et retenir, en ce qui concerne le salaire de chaque employé pour chaque période de paie, un montant déterminé .... ." (souligné par l'auteur). Cette loi prévoit également une exonération de la retenue à la source si un certificat d'exonération de la retenue à la source est fourni par le salarié à l'employeur :
-
- [certifiant] que l'employé : (i) n'a pas été assujetti à l'impôt sur le revenu prévu par le présent chapitre pour l'année fiscale précédente ; et (ii) prévoit qu'il ne sera pas assujetti à l'impôt sur le revenu prévu par le présent chapitre pour l'année fiscale en cours. (C'est nous qui soulignons).
À moins qu'un certificat d'exemption de retenue à la source valide ne soit en vigueur et n'atteste que le salarié est exempté de l'impôt sur le revenu, l'employeur est tenu de retenir l'impôt sur les salaires versés au salarié. Toutefois, un salarié peut demander une exemption personnelle s'il est célibataire, marié, âgé de plus de 65 ans, aveugle ou s'il a des personnes à charge.
Votre affirmation selon laquelle votre salaire n'est pas considéré comme un revenu brut "" ne repose sur aucun fait ni sur aucune loi de Virginia. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et serait soumise à une pénalité pour fraude sur le site 100% en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-308. En outre, celui qui dépose une demande de correction en vertu de la Code de Virginie § 58.1-1821 sur la base de telles réclamations n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement des cotisations impayées pendant l'examen de ces demandes de correction.
Sur la base des informations présentées, il n'y a pas lieu d'annuler la cotisation d'impôt sur le revenu de Virginie qui vous a été émise pour l'année fiscale 1998. Vous êtes tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour toutes les années d'imposition suivantes, conformément à la législation de la Virginie. Votre refus de déposer les déclarations de revenus appropriées conformément à la loi de Virginia justifiera la pénalité pour fraude de 100% et d'autres actions légales pour collecter l'impôt approprié. En outre, comme vous êtes soumis à l'impôt de Virginie, vous êtes également soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie retenu sur votre salaire. La remise d'un certificat d'exemption de retenue à votre employeur sur la base de votre déclaration selon laquelle votre salaire n'est pas "revenu brut" est une utilisation non valable du certificat. Vous ne devez pas fournir un tel certificat à votre employeur et celui-ci ne doit pas l'accepter.
Les registres du département indiquent que les cotisations fiscales pour l'année d'imposition 1998 ont été partiellement payées. Veuillez verser le solde de la taxe ***** et des intérêts ***** dans les prochains jours 30, à l'attention de *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Si vous souhaitez faire appel de cette décision, vous pouvez introduire un recours judiciaire conformément à la procédure suivante Code de Virginie § 58.1-1825. La requête doit être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date de l'évaluation ou d'un an à compter de la date de la présente lettre, la date la plus tardive étant retenue. La cotisation doit toutefois être payée ou la caution appropriée déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.
Des copies de la Code de VirginieLes textes de loi, les règlements et les documents publics cités sont inclus à titre de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/24614P
Décisions du commissaire fiscal