Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
[Dété~rmíñ~íñg d~ómíc~ílé]
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Résidence
Date d'émission
03-13-2002
13 mars 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 1997 à 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable résidait en Virginia avant d'être transféré par les États-Unis ("U.S.") ***** pour une mission temporaire dans un pays étranger ("Country A") en septembre 1996. Le contribuable est revenu en Virginie en décembre 1999, après avoir pris sa retraite des États-Unis ***** et accepté un poste contractuel à Washington, D.C.
Lors de son déménagement dans le pays A, le contribuable a rempli une déclaration auprès de son employeur indiquant qu'il résidait dans un autre État ("État A") et s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A. Alors qu'il résidait toujours dans le pays A, le contribuable a acheté une maison dans un autre État ("État B") en mars 1998 et a ouvert un compte bancaire auprès d'une banque de l'État B. La famille du contribuable s'installe dans la résidence de l'État B et le contribuable s'y rend fréquemment lors de ses voyages depuis le pays A. La famille vit dans la résidence de l'État B pendant six mois, puis retourne vivre dans la maison de Virginie.
Lors de l'audit, le département a classé le contribuable comme résident domicilié en Virginie et a émis des avis d'imposition pour les années fiscales 1997 à 1999. Le contribuable a payé les cotisations, mais soutient qu'il a abandonné son domicile en Virginie lorsqu'il a déménagé dans le pays A à l'adresse 1996.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'une personne et/ou le lieu où elle a l'intention de retourner, même si elle réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile, où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, maintient un lieu de résidence en Virginie, qu'elle soit ou non domiciliée en Virginie.
Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne physique qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginie en tant que résident.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.
Le contribuable a effectué un certain nombre d'actions qui sont compatibles avec le maintien d'un domicile en Virginie après avoir déménagé dans le pays A à l'adresse 1996. Le contribuable a conservé son ancienne résidence en Virginie. Bien que la maison de Virginie ait été utilisée comme bien locatif pendant une partie de la période où le contribuable a vécu dans le pays A, la famille du contribuable a réintégré la résidence à la fin de 1998 et le contribuable a réintégré la résidence à son retour en Virginie à la fin de 1999. Le contribuable et son épouse ont également conservé leur permis de conduire de Virginie alors qu'ils résidaient dans le pays A. Le contribuable a également conservé l'immatriculation de deux véhicules en Virginie bien qu'ils n'aient pas été utilisés dans ce pays. Les deux véhicules ont été utilisés par la famille du contribuable aux États-Unis, mais pas en Virginie. Bien que le contribuable ait déclaré qu'il avait l'intention de prendre sa retraite dans l'État B à son retour du pays A, il a sollicité et accepté un poste contractuel à Washington, D.C., à la fin de l'année 1999.
Le contribuable a également effectué plusieurs actions qui correspondent à un changement de domicile. Le contribuable a déclaré à l'U.S. ***** qu'il avait changé de résidence pour l'État A et transféré son inscription sur les listes électorales dans l'État A lors de son déménagement dans le pays A. Le contribuable a également acheté une résidence dans l'État B où la famille a vécu pendant six mois sur 1998. Le contribuable a rendu visite à sa famille dans l'État B tout en continuant à vivre et à travailler dans l'État A.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si une personne a l'intention de retourner en Virginia. Il incombe à l'intéressé de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette obligation, le département conclura que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.
Sur la base des informations fournies, le département estime que le contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginie et n'a pas établi un nouveau domicile dans un autre État. L'affectation dans le pays A était de nature temporaire. Le contribuable savait qu'il retournerait aux États-Unis à la fin de la mission. La simple déclaration de résidence et le transfert de l'inscription sur les listes électorales dans l'État A ne suffisent pas à établir le domicile dans l'État A. Le contribuable n'a pas démontré qu'il avait établi une résidence dans l'État A. Par conséquent, le contribuable était clairement un résident domicilié en Virginia pour l'année d'imposition 1997.
Sur le site 1998, le contribuable a acheté une résidence dans l'État B où il a installé sa famille en provenance de l'État A. En raison de la proximité de l'État A, le contribuable a pu rendre visite à sa famille fréquemment au cours de cette période. Cependant, la famille du contribuable est retournée vivre en Virginie à la fin de l'année 1998 et la résidence de l'État B a été convertie en bien locatif. Sur la base de la courte durée du séjour de la famille dans l'Etat B, du fait que le contribuable n'a pas abandonné complètement son domicile en Virginie, et du retour du contribuable dans sa résidence en Virginie à l'adresse 1999, le département conclut que le contribuable a maintenu une résidence permanente en Virginie dans laquelle il avait l'intention de retourner.
En conséquence, les cotisations pour les années d'imposition 1997 à 1999 sont maintenues et il n'y a pas lieu de procéder à un remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé pour ces périodes. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/35273E
Décisions du commissaire fiscal