Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable est-il un fabricant industriel ou un détaillant ?
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
03-15-2002
15 mars 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre de demande de réexamen de la décision du département d'avril 10, 2001, qui a confirmé l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un audit pour la période allant de février 1997 à janvier 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
Vous affirmez que la décision antérieure contenait plusieurs inexactitudes factuelles. Lors de l'examen de ces demandes, l'emplacement du contribuable dans un parc d'affaires et non dans un centre commercial n'est pas un élément clé dans ce cas. Il ne semble pas non plus significatif d'affirmer que le site web du contribuable ne sert pas à faire de la publicité mais à informer les clients potentiels sur la capacité de production du contribuable. Les ventes de produits textiles brodés standard ne représentent pas un montant important et n'influencent pas le résultat de cette affaire.
Contrairement à ce que vous affirmez, je dois reconnaître qu'il est nécessaire de déterminer le caractère prédominant des ventes du contribuable. Cette détermination permet d'établir si le contribuable est un fabricant industriel ou un détaillant conformément au manuel de classification industrielle standard (SIC). Comme indiqué précédemment, les codes 20 à 39 du manuel SIC sont les principaux déterminants de la classification d'une entreprise en tant que fabricant industriel. En examinant les codes SIC, le contribuable semble être substantiellement similaire aux établissements non industriels qui se consacrent principalement à la vente au détail de tee-shirts imprimés sur mesure, à savoir, code SIC #5699.
En outre, bien que le contribuable puisse être engagé principalement en tant qu'imprimeur de vêtements sur mesure, il n'est pas automatiquement considéré comme un fabricant industriel conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3010(C). Au contraire, tout imprimeur ou autre entreprise revendiquant le statut de fabricant industriel doit satisfaire à l'exigence "de nature industrielle" de l'exemption relative à la fabrication, telle qu'elle est définie dans le document Code de Virginie § 58.1-602.
Je crois savoir que l'auditeur du département et le contribuable ont examiné le rapport des ventes du contribuable indiquant toutes les ventes à tous les clients pour l'ensemble de la période d'audit. Selon le vérificateur, cet examen a révélé que le contribuable avait principalement vendu au détail à des utilisateurs finaux au cours de la période d'audit. Vous avez indiqué qu'aucune détermination fiable n'a été faite quant au pourcentage des ventes au détail par rapport aux ventes en gros. Toutefois, vous n'avez pas présenté d'éléments de preuve permettant de réfuter la conclusion de l'auditeur selon laquelle le contribuable a principalement vendu à des utilisateurs finaux au cours de la période d'audit.
En vertu de Code de Virginie § 58.1-205, c'est au contribuable qu'il incombe de prouver que l'imposition contestée en l'espèce est erronée. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge de la preuve. Par conséquent, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation.
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera prochainement envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la dette est réglée dans les 45 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, des intérêts s'accumuleront sur le solde impayé et les mesures de recouvrement reprendront.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/35259R
Décisions du commissaire fiscal