Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Usines de fabrication : achat de biens meubles corporels exonérés d'impôt pour la revente
Sujet
Exemptions,
Exemption de fabrication,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-07-2002
7 mars 2002
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (le contribuable "" ), concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation dans les différentes situations décrites dans votre lettre. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de vêtements destinés à la vente en gros à de grands détaillants situés dans tout le pays. En raison de la nature du produit fabriqué, le processus de fabrication du contribuable consiste en quatre installations distinctes qui se spécialisent dans un certain aspect du processus de fabrication des vêtements, à savoirLes produits de l'industrie de l'habillement et de l'habillement peuvent être utilisés dans les secteurs suivants : l'habillement, le tricot, la teinture, la coupe, la couture, le lavage, le pressage et le conditionnement.
Le contribuable reconnaît que l'exonération relative à la fabrication est limitée aux articles utilisés directement dans le processus de fabrication et peut être limitée en ce qui concerne les fonctions de réception et de distribution. Le contribuable reconnaît également que chaque site d'usine dispose d'un processus de réception et de distribution des travaux en cours entre les différentes phases de fabrication. Le contribuable demande une décision quant à l'application de l'exonération de l'industrie manufacturière aux différents sites d'usines, étant donné que le produit circule d'une usine à l'autre.
Le contribuable demande également des éclaircissements sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux rayonnages et à la signalisation utilisés par les détaillants, dont le coût est subventionné par le contribuable. Le contribuable propose un fonds commun de placement coopératif pour subventionner le coût des rayonnages et de la signalisation. Ce fonds est distribué proportionnellement aux ventes au détail réalisées par les clients du contribuable.
DÉTERMINATION
Exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation des fabricants
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente."
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920.B(2) définit le terme "utilisé directement" comme suit :
-
- Le terme "utilisé directement" fait référence aux activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégréLes activités d'entretien général, de gestion et d'administration ne sont pas incluses dans les activités accessoires.
-
- Le processus de fabrication intégré mentionné ci-dessus comprend la chaîne de production d'une usine, d'une fabrique, d'un moulin, etc., en commençant par la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine et en terminant par le traitement des déchets. en continuant jusqu'à la dernière étape de la production où les produits sont finis ou achevés pour la vente et acheminé vers un entrepôt situé sur le site de l'usine... (souligné par l'auteur).
Sur la base des faits présentés dans votre lettre, le produit du contribuable n'est pas achevé pour la vente jusqu'à ce qu'il soit transporté pour être stocké sur le quatrième et dernier site de l'usine. En vertu du règlement susmentionné, la production se poursuit jusqu'à ce que le produit soit achevé pour la vente. En outre, le concept de processus de fabrication intégré "" s'appliquerait aux quatre sites distincts dans lesquels transitent les travaux en cours. Dans ces conditions, le processus de fabrication exemptée commence par la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de la première usine et se poursuit jusqu'à ce que le produit fini soit acheminé vers le site de l'usine finale pour y être stocké. En d'autres termes, chaque site d'usine constitue une installation de fabrication distincte. Ce poste est soutenu par le document public (P.D.) 91-267 (10/23/91), copie jointe. Il convient de noter que l'exemption ne pas s'étendent au transport entre les différents sites de l'usine.
Rayonnage et signalisation
L'achat des rayonnages et de la signalisation se fait selon les trois méthodes suivantes :
1) Les rayonnages et la signalisation sont commandés par le détaillant en Virginie pour être livrés au détaillant en Virginie. Le fabricant de rayonnages et d'enseignes facture directement le détaillant et le contribuable lui rembourse jusqu'à 50% du prix de revient.
2) Le contribuable organise l'achat et la livraison des rayonnages et des panneaux de signalisation pour le compte du détaillant. Les rayonnages et la signalisation sont livrés directement au détaillant et le coût total est facturé au contribuable. Le détaillant rembourse au contribuable 50% le prix de revient.
3) Les mêmes faits que ceux décrits au point2 ci-dessus, sauf que les étagères et la signalisation sont livrées au contribuable et sont ensuite livrées au détaillant de Virginie. La facturation reste la même que pour le numéro2.
Pour déterminer l'application de la taxe à la vente de biens meubles corporels, le ministère examine la nature de la transaction, le lieu du transfert du titre et de la possession, et le crédit de qui est lié à la transaction.
Dans le scénario 1, le détaillant achète le bien meuble corporel, en prend le titre et la possession, et son crédit est lié à la transaction. Dans ce cas, il n'y aurait aucune incidence sur la taxe sur les ventes et l'utilisation pour le contribuable. Dans les scénarios 2 et 3, le contribuable effectue l'achat, soit en prenant possession de l'objet, soit en indiquant au fabricant où l'expédier, et le crédit du contribuable est lié à la transaction avec le fabricant. Dans ces deux situations, le contribuable achète effectivement le bien meuble corporel pour le revendre à ses clients. Dans ce cas, le contribuable peut acheter le bien meuble corporel exonéré pour le revendre. Le contribuable prélèverait la taxe sur le montant total facturé au client, à l'exclusion de la subvention qu'il accepte de verser.
Cette décision est basée sur les faits tels qu'ils sont présentés dans votre lettre. Toute modification des faits peut conduire à un résultat différent. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Policy Development, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
PD/30235K
Décisions du commissaire fiscal