Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Processus de fabrication
Sujet
Allocation et répartition,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
02-28-2002
28 février 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 1997 à juin 2000. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable était un fabricant de goujons jointifs destinés à l'industrie de la construction. Le contribuable n'est pas d'accord avec l'évaluation par le département de la taxe sur l'achat d'une meule utilisée par le contribuable pour affûter, façonner ou polir des couteaux qui font partie de machines de production. Les machines de production comportent trois têtes munies de couteaux qui creusent des rainures dans le bois. Les couteaux doivent être aiguisés toutes les quatre heures afin de continuer à couper correctement le bois. Le contribuable soutient que le broyeur est essentiel au processus de fabrication et estime qu'il n'est pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "machines ou outils ou ... fournitures ... utilisé directement en ... fabriquant des produits destinés à la vente ou à la revente." (souligné par l'auteur). Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie § 58.1-602 as "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration." (souligné par l'auteur).
Interprétant les lois susmentionnées, le paragraphe B (2) du titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-920 (copie ci-jointe) stipule ce qui suit :
-
- Les biens meubles corporels qui sont utilisés directement dans la fabrication... sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensable à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés en tant que partie immédiate de ce processus de production. Les articles de commodité ou de facilitation... ou les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation... (soulignement ajouté).
L'exemption relative à la fabrication ne s'applique que lorsqu'un article est indispensable à la production effective d'un produit. et est principalement utilisé ou consommé immédiatement dans le processus de production. Le retrait des couteaux à des fins d'entretien ou de réaffûtage est une fonction qui ne fait pas partie intégrante du processus de production. Je note que l'auditeur a fait référence à plusieurs documents publics qui traitent des politiques du département en ce qui concerne l'utilisation de ces équipements. Par conséquent, il n'y a pas lieu d'autoriser un quelconque ajustement des évaluations du département.
Sur la base de ce qui précède, les évaluations sont correctes telles qu'elles ont été émises et sont dues et payables. Le contribuable recevra sous peu des factures actualisées avec les intérêts courus à ce jour. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde dû, tel qu'il figure sur les factures mises à jour, est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date figurant sur la facture. Toutefois, compte tenu de la situation financière du contribuable, je l'autorise à établir un plan de paiement partiel avec l'unité de recouvrement du département, s'il le souhaite. Vous pouvez contacter un représentant de l'unité de recouvrement à l'adresse suivante : (804) 367-8045 pour établir un plan de paiement.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse ***** @tax.state.va.us ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AP/32292Q
Décisions du commissaire fiscal