02-159 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Nexus, courtiers indépendants en valeurs mobilières et gestionnaires de fonds enregistrés

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

12-16-2002

16 décembre 2002

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si vos clients ( "Taxpayers") ont un lien suffisant avec Virginia pour être assujettis à l'impôt sur les sociétés ou pour créer une obligation de perception de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.

FAITS

Les contribuables effectuent des tâches administratives pour le compte de courtiers indépendants en valeurs mobilières et de gestionnaires de fonds enregistrés qui opèrent en Virginia. Les activités administratives comprennent : (1) le traitement des transactions des représentants indépendants pour leurs clients ; (2) le traitement et la tenue des registres des fonds des clients des représentants indépendants gérés par ces derniers ; (3) la collecte et le paiement des commissions, des revenus et des dépenses ; et (4) le traitement des questions relatives à la licence et à la conformité. Les contribuables sont titulaires d'une licence dans le Commonwealth et aucun bureau ou bien n'est situé en Virginia.

Vous affirmez que les services fournis par les contribuables aux courtiers ne créent pas de nexus et que, par conséquent, ils ne sont pas soumis à l'impôt sur les sociétés de Virginia ni à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.

DÉTERMINATION

Impôt sur le revenu des sociétés

La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §§ 381-384, interdit à Virginia d'imposer un impôt sur le revenu net à une société étrangère lorsque son seul contact avec Virginia consiste à solliciter des ventes. Cette même protection a été étendue par la Cour suprême des États-Unis pour inclure les activités qui sont accessoires à la sollicitation ou à l'utilisation de l'Internet. de minimis dans la nature. Bien que la loi P.L. 86-272 s'applique aux biens corporels, la politique du ministère a été d'étendre le test de sollicitation "" de la loi P.L. 86-272 aux situations impliquant la vente de services.

Le ministère interprète strictement le P.L. 86-272 dans le contexte de la décision de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr. Co, 505 U.S. 214 (1992). Un contribuable qui s'engage dans des activités susceptibles d'excéder la protection fournie par P.L. 86-272 serait soumis à l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-90 (G) exempte toutefois les activités qui sont de minimis dans la nature. En vertu de Wrigley, toutes les activités non accessoires sont examinées afin de déterminer si, considérées dans leur ensemble, elles créent plus d'un million d'euros. de minimis le lien avec le Commonwealth.

Sur la base des faits présentés, les contribuables ne possèdent ni ne louent de biens en Virginia et n'ont pas d'employés travaillant en Virginia. La manière dont les contribuables sollicitent les clients de Virginia n'est pas claire. Bien qu'il soit évident que si les employés des contribuables effectuent leurs services en Virginia, les contribuables auraient un nexus aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés, cela ne semble pas être le cas. En conséquence, sur la base des informations limitées fournies, il semblerait que les contribuables n'aient pas de nexus avec la Virginia aux fins de l'impôt sur les sociétés.

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Va. Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur "le prix de vente brut de chaque article ou article de propriété personnelle tangible lorsqu'il est vendu au détail ou distribué dans ce Commonwealth." La Virginia n'impose pas actuellement la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des services décrits dans votre lettre. Il n'est donc pas nécessaire d'aborder la question du lien en l'espèce. Toutefois, si les contribuables exercent des activités autres que celles décrites dans votre lettre, il peut y avoir un lien avec Virginia et les contribuables peuvent être tenus de s'enregistrer et de percevoir la taxe sur les ventes au détail et l'impôt sur l'utilisation. Voir Va. Code § 58.1-612.

Comme pour toute décision rendue par le Département, cette analyse est basée sur les faits et circonstances identifiés dans votre lettre et sur les informations fournies par téléphone et résumées dans cette lettre. Tout changement dans les faits pourrait modifier les résultats.

J'espère que ce qui précède répond à vos questions. Des copies de la Code de Virginie le règlement et les autres documents cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/41665B

Décisions du commissaire fiscal