02-156 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Décoration intérieure, exemption de revente

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit

Date d'émission

12-17-2002

17 décembre 2002

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ), pour la période allant d'octobre 1998 à décembre 1999. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard pris par le Département pour répondre à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est une entreprise de décoration d'intérieur qui a vendu du mobilier de bureau et des œuvres d'art à un acheteur associé au dirigeant principal du contribuable. À la suite de l'audit du département, le vérificateur a établi la taxe sur ces ventes. Vous protestez contre la taxe et soulevez un certain nombre de questions.

Tout d'abord, vous soutenez que la taxe n'est pas due sur une écriture d'audit pour des meubles étiquetés "inconnus." Deuxièmement, vous soutenez que le contribuable a payé la taxe à ses vendeurs et que l'exonération de la revente s'applique conformément à la loi sur l'impôt sur le revenu. États-Unis contre Forst 442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F. 2nd 811 (4th Cir. 1978). Troisièmement, vous soutenez que le contribuable a agi en tant qu'agent de l'acheteur et que les transactions ne constituent pas des ventes au sens de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-602. Enfin, vous demandez la levée de la sanction.

DÉTERMINATION

Entrée des meubles

Sur la base d'un examen des documents de travail, la facture en question sera retirée de l'audit.

Application de la taxe

Va. Code § 58.1-612 définit un revendeur comme toute personne qui "vend au détail, ou qui offre à la vente au détail ...des biens meubles corporels." Plus loin Va. Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à "toute personne qui s'engage à dans le domaine de la vente au détail ou de la distribution de biens meubles corporels dans le Commonwealth."

Dans ce cas, le principal dirigeant du contribuable a accepté de vendre le mobilier et les œuvres d'art à l'acheteur. Les articles ont été achetés à des vendeurs au nom du contribuable et revendus par ce dernier à l'acheteur. Conformément aux lois susmentionnées, le contribuable, en tant que revendeur enregistré, était tenu de percevoir la taxe sur les ventes à l'acheteur. Par conséquent, la taxe a été correctement évaluée lors de l'audit.

Je ne suis pas d'accord avec le fait que l'exemption de revente et la jurisprudence que vous citez s'appliquent comme vous le suggérez. En États-Unis contre ForstLa Cour suprême de Virginia a indiqué que l'exonération de la revente n'est conçue que pour éviter une incidence multiple de la taxe sur les ventes pour le même bien meuble corporel. Dans ce cas, l'exonération de la revente s'appliquait aux achats du contribuable auprès de ses vendeurs et non à la vente des articles à l'acheteur. Vous affirmez que le contribuable a payé la taxe à ses fournisseurs. Si tel est le cas, le contribuable a mal payé la taxe et doit demander un remboursement à ses vendeurs.

En outre, je ne suis pas d'accord avec votre position selon laquelle le contribuable a agi en tant qu'agent de l'acheteur et que les transactions en question ne constituent pas des ventes. Va. Code § 58.1-602 définit la vente comme étant "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non ...pour une contrepartie ...." Les factures indiquent clairement que le contribuable est le vendeur et que le bien est transféré à l'acheteur à titre onéreux. Les transactions constituent donc des ventes au sens de la définition légale. En outre, vous ne présentez aucune preuve que le contribuable et l'acheteur étaient engagés dans une relation d'agence.

Renonciation aux sanctions

Vous demandez une exonération de la pénalité parce que le contribuable n'a pas fait preuve de négligence ou d'intention en omettant de percevoir et de verser l'impôt.

En règle générale, le ministère n'applique pas la pénalité à l'impôt établi dans le cadre de contrôles de première génération tels que celui-ci. Toutefois, le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-2032 prévoit qu'il ne peut être renoncé à la pénalité en ce qui concerne les audits de première génération si "[l]e contribuable a perçu la taxe sur les ventes, mais ne l'a pas versée au ministère de la fiscalité." Le passif d'audit comprend l'impôt qui a été perçu et qui n'a pas été versé. Par conséquent, la pénalité doit être appliquée à cette partie de l'impôt.

Le titre 23 VAC 10-210-2030 prévoit que la pénalité est appliquée au taux de 6% de la taxe due et non payée pour chaque mois, sans dépasser 30% . Dans ce cas, le vérificateur a appliqué une pénalité à l'impôt non versé au taux de 50% . En outre, la pénalité a été appliquée à la taxe non perçue. Conformément à la réglementation, la pénalité appliquée à l'impôt non versé sera ramenée à un taux de 30% , et la pénalité appliquée à l'impôt non perçu sera supprimée. Le contribuable doit noter que la pénalité s'appliquera lors du deuxième contrôle et des contrôles ultérieurs si les niveaux de conformité requis, tels que définis au titre 23 VAC 10-210-2032, ne sont pas atteints.

Conclusion

L'auditeur procédera aux ajustements de l'audit tels que discutés. Le contribuable recevra une facture révisée, comprenant les intérêts actualisés, qu'il devra payer dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant les révisions d'audit, veuillez contacter l'auditeur, ***** poste *****. Les questions concernant cette lettre doivent être adressées à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/35263J

Décisions du commissaire fiscal