02-155 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Redevances facturées dans le cadre de la licence du logiciel

Sujet

Exemptions

Date d'émission

12-16-2002

16 décembre 2002

Re : § 58.1-1821 Application finale : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre demandant le réexamen de la décision du ministère du février 15, 2002. Cette décision a confirmé, en partie, l'avis d'imposition contesté émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de février 1997 à janvier 2000. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du Département.

FAITS

Dans la décision précédente, le département a accepté de retirer de l'audit l'un des deux accords de licence de logiciel contestés. Les redevances facturées dans le cadre de l'accord de licence de logiciel avec ***** [le vendeur "" ] ont été jugées imposables parce que le logiciel ne répondait pas au critère d'exclusivité de l'exemption pour la recherche et le développement. À cet égard, l'accord n'empêche pas le contribuable de faire un usage imposable du logiciel.

Vous affirmez que l'exemption pour la recherche et le développement s'applique à ce contrat de fournisseur. Vous soutenez que l'accord interdit la distribution du produit en l'état parce que l'autorisation de reproduire est limitée aux situations dans lesquelles le logiciel du vendeur est inclus dans les produits dérivés du contribuable. À cet égard, vous affirmez que "le processus de recherche et de développement au cours duquel [le contribuable] a créé de nouveaux produits était beaucoup plus complexe que le simple fait de copier, couper, coller ou reproduire le logiciel du [vendeur] dans le nouveau logiciel du [contribuable]. En fait, un simple "copier-coller" serait impossible, car un développeur d'applications doit développer de nouvelles analyses significatives pour incorporer ne serait-ce qu'une partie d'un logiciel tiers existant dans un nouveau produit logiciel."

Vous affirmez également que le contribuable n'a pas utilisé le logiciel sur une base "telle quelle". Vous affirmez que "[l]e simple fait que l'accord Mai avoir envisagé une telle utilisation ne doit pas entacher la transaction si, en fait, aucune utilisation imposable n'a jamais été faite." Vous maintenez que "aux fins de l'exonération, le ministère devrait tenir compte des éléments suivants réelle l'utilisation, plutôt que potentiel utiliser."

DÉTERMINATION

Va. Code § 58.1-609.3(5) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[t]angible personal property purchased for use or consumption directly and exclusively in basic research or research and development in the experimental or laboratory sense."

Pour toute exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, le ministère doit suivre la doctrine de l'interprétation stricte établie par les tribunaux et le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-540. En d'autres termes, en cas de doute sur l'application d'une exemption, le département doit suivre l'interprétation qui refuse l'exemption.

Dans ce cas, vous affirmez que le logiciel en question répond à la fois aux critères d'utilisation directe et d'utilisation exclusive de l'exemption pour la recherche et le développement. Bien que le logiciel contesté puisse être utilisé directement dans la recherche et le développement, le Département a refusé l'exemption parce que le langage de l'accord n'établit pas que le logiciel devait être utilisé exclusivement pour la recherche et le développement.

Par exemple, l'article 7.4.2 de l'accord prévoit expressément que le contribuable peut, à sa discrétion ajouter des fonctionnalités supplémentaires et des améliorations au produit logiciel du vendeur. Conformément à l'article 11 de l'accord, le vendeur est tenu de fournir des disques maîtres au contribuable pour lui permettre de reproduire des copies des produits logiciels du vendeur de manière à ce qu'ils Mai être inclus dans le produit dérivé. En vertu de ces dispositions, l'accord n'oblige pas le contribuable à utiliser le logiciel du vendeur uniquement à des fins de développement.

Par conséquent, l'accord contesté ne satisfait pas au critère d'exclusivité de l'exonération de la recherche et du développement et est donc imposable. Ce traitement est conforme à la politique de longue date du ministère, qui consiste à s'appuyer sur le libellé de l'accord pour déterminer les droits transmis au titulaire de la licence.

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Une facture consolidée, avec les intérêts courus à ce jour, sera émise à l'attention du contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera si la cotisation impayée est payée dans un délai de 45 jours à compter de la date de cette lettre.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.

Il s'agit de la décision finale du département sur cette question. Si vous avez des questions concernant cette décision finale, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : ***************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/39025R

Décisions du commissaire fiscal