02-154 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Matériaux de construction, entité gouvernementale exonérée

Sujet

Calcul de l'impôt,

Exemptions

Date d'émission

12-13-2002

13 décembre 2002

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux achats de matériaux de construction effectués par ***** (l'Autorité "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.

FAITS

L'Autorité est une autorité pénitentiaire régionale et une entité gouvernementale exonérée. L'Autorité a conclu un contrat de gestion de la construction avec un entrepreneur ("Contractor") pour la construction d'une prison. Le contractant a ensuite conclu des contrats de sous-traitance avec un certain nombre de sous-traitants pour l'exécution de la construction.

Vous souhaitez obtenir une décision selon laquelle l'Autorité est en droit d'acheter les matériaux de construction en exonération de la taxe et de les fournir ensuite aux sous-traitants sans que ces derniers ne soient soumis à la taxe. Vous demandez la décision concernant un contrat de sous-traitance spécifique dans lequel le sous-traitant (Subcontractor) est le fournisseur des matériaux qu'il installe. À l'appui de votre position, vous citez une opinion du procureur général émise à l'intention de l'Autorité, 1997 Op. Va. Atty. Gen. 157.

ARRÊT

Le contrat de sous-traitance en question est conclu entre le sous-traitant et l'entrepreneur. Le sous-traitant a accepté de fournir et d'installer un système de sécurité dans le cadre de la construction de la prison. Le système de sécurité consistait en des portes spécialisées, des dispositifs de verrouillage électronique et d'autres composants qui deviennent des biens immobiliers dès leur installation. Le sous-traitant, ainsi qu'un certain nombre d'autres fournisseurs, ont fourni les matériaux nécessaires à l'exécution du contrat. Lors de l'appel d'offres, le sous-traitant a indiqué le montant total des travaux, y compris le coût des matériaux, de la main-d'œuvre et des taxes de vente et d'utilisation applicables.

Le contrat de sous-traitance contient une exigence spéciale "" qui donne à l'Autorité la possibilité d'acheter les matériaux auprès des fournisseurs. Le résumé de l'exigence spéciale "" indique :

- Dans le cadre de ce contrat de sous-traitance, [l'Autorité] se réserve la possibilité de conclure un accord avec le sous-traitant pour l'achat de tout ou partie des biens meubles corporels nécessaires à l'exécution du contrat, et d'économiser ainsi le montant de la taxe sur les ventes en vertu du statut de l'Autorité en tant qu'institution exonérée d'impôts.

Code de Virginie § 58.1-609.1(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par le Commonwealth, toute subdivision politique du Commonwealth ou les États-Unis. La réglementation gouvernementale figurant au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-690 interprète l'exemption et prévoit que les gouvernements sont exemptés lorsque leurs achats sont effectués conformément à des bons de commande officiels requis et payés sur des fonds publics.

L'Autorité a exercé l'option susmentionnée et a émis des commandes directes de matériaux au sous-traitant et aux autres fournisseurs. Le crédit de l'Autorité a été lié à ces achats. Sur la base du règlement et du contrat de sous-traitance "Special Requirement,", la vente des matériaux par le sous-traitant à l'Autorité est considérée comme une vente exonérée au gouvernement.

Plus loin, Code de Virginie Le § 58.1-610(B) prévoit une exception à la règle générale selon laquelle les entrepreneurs sont soumis à la taxe sur leurs achats de biens meubles corporels qui sont installés en tant que biens immobiliers. La section J de 23 VAC 10-210-410 traite de l'exception et stipule que "[c]es entrepreneurs ne sont pas soumis à la taxe d'utilisation lorsqu'ils reçoivent des biens meubles corporels achetés par une entité gouvernementale pour être utilisés dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers." Sur la base de ces autorités, le sous-traitant n'est pas soumis à la taxe lorsqu'il reçoit des matériaux de l'Autorité.

Les décisions susmentionnées sont conformes à la position adoptée dans l'avis du procureur général adressé à l'Autorité. L'avis affirme que l'achat de matériel par l'Autorité est exonéré conformément à la Code de Virginie § 58.1-609.1(4). En outre, l'avis prévoit que l'Autorité peut fournir les matériaux à ses sous-traitants sans que ces derniers ne supportent la taxe, conformément à l'exception prévue dans l'avis du Code de Virginie [§ 58.1-610(B).]

J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande. Les Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

AR/29286J

Décisions du commissaire fiscal