Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur en électricité.
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
12-11-2002
11 décembre 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre demandant la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un audit. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en électricité. Un audit portant sur la période allant de janvier 1999 à novembre 2001 a donné lieu à l'établissement d'une taxe sur les ventes et les achats de biens meubles corporels.
Le contribuable conteste la taxe établie sur les achats de chemins de câbles installés dans une usine de fabrication. Le contribuable soutient que les chemins de câbles sont un élément constitutif du câblage pour la production et qu'ils sont exonérés en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.3(2).
Le contribuable indique que les chemins de câbles sont exigés par le Code national de l'électricité pour la protection de tous les conducteurs ouverts non mis à la terre. En outre, les chemins de câbles servent de conducteurs de mise à la terre approuvés pour l'équipement dans cette installation.
Le contribuable demande au ministère de reconsidérer sa position telle qu'elle est exposée dans le document public (D.P.) 86-98 (5/22/86) en ce qui concerne la taxation des chemins de câbles. À cet égard, vous suggérez que les chemins de câbles remplissent la même fonction qu'un conduit électrique en suivant les conducteurs depuis l'alimentation électrique jusqu'aux machines de production.
DÉTERMINATION
Comme vous le faites remarquer à juste titre, la politique de longue date du ministère en matière de chemins de câbles est exposée comme suit dans l'arrêté royal 86-98:
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- En ce qui concerne les supports de tuyaux, les chemins de câbles et d'autres formes de supports, [le règlement sur la fabrication] prévoit que "[m]aterials and apparatus used to support production machinery (are taxable) .... à l'exception des supports ou des pieds qui font partie intégrante des machines de production exonérées et qui ne sont pas fixés à un bien immobilier.
Ce document public poursuit en concluant que les chemins de câbles "sont réputés être utilisés indirectement dans la production et imposables car ils ne font pas partie du câblage électrique ou du conduit. Les câbles et les conduits reposent simplement sur les plateaux."
En outre, la réglementation relative à la fabrication, telle qu'elle figure au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-920(B)(2), prévoit ce qui suit :
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- Les éléments de commodité ou de facilitation, tels que les réservoirs de stockage de carburant, les plates-formes, l'acier de construction, les caillebotis, les supports d'équipement, les revêtements de sol spéciaux, etc., ou les éléments qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production effective, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation, même si ces éléments peuvent être directement attachés à des machines de production exonérées. En outre, le fait que l'utilisation d'un article particulier, tel que l'équipement de lutte contre l'incendie et de sécurité, puisse être exigée par la législation fédérale, étatique ou locale ne constitue pas, en soi, une preuve de l'utilisation directe dans la fabrication ou la transformation.
Les photos de l'installation du client fournies dans votre courrier révèlent que les chemins de câbles en question sont de type échelle ou solide et qu'ils sont utilisés pour soutenir, maintenir et acheminer le câblage électrique. Les chemins de câbles à fond plein semblent offrir une certaine protection. Toutefois, aucune des images ni aucun des faits présentés ne m'amènent à conclure que les chemins de câbles constituent un élément du câblage exonéré. Bien que les chemins de câbles soient essentiels pour suspendre, canaliser et protéger le câblage et qu'ils servent de conducteurs de mise à la terre approuvés pour l'équipement, j'estime que leur utilisation est une étape éloignée de l'utilisation directe dans la production exonérée.
Conclusion
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture consolidée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera si la cotisation impayée est payée dans un délai de 45 jours à compter de la date de cette lettre.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ********, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : ********************.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/39456R
Décisions du commissaire fiscal