Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résident domiciliaire en Virginie
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Propriété soumise à l'impôt,
Résidence
Date d'émission
02-13-2002
13 février 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques établi à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1996 et 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est employé comme pilote de ligne et réside en Virginia avec son épouse. En janvier 1996, le contribuable a été transféré dans l'Etat A. Il a loué une chambre au mois, à l'exception d'une courte période pendant laquelle il a loué un appartement avec son conjoint. A l'exception de cette période de deux mois pendant 1997, le conjoint du contribuable est resté en Virginie et a vécu dans la résidence du couple en Virginie. Lorsque le contribuable a été muté dans l'État B, il est retourné vivre en Virginie et a fait la navette entre l'État B et la Virginie.
Le contribuable possédait trois automobiles qui étaient immatriculées et garées en Virginia. Selon le contribuable, il utilisait habituellement les transports publics dans l'État A et y louait des véhicules en fonction de ses besoins. Le contribuable s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A et a obtenu un permis de conduire de l'État A en juillet 1996. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie en 1996 ou 1997, mais a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie 1998 avec son épouse.
Lors du contrôle, le département a classé le contribuable comme résident domicilié en Virginie pour les années d'imposition 1996 et 1997 et a évalué l'impôt supplémentaire et les intérêts. Le contribuable conteste les cotisations et soutient qu'il a établi son domicile dans l'État A au cours des périodes en cause.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable et/ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne physique qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt de la Virginia en tant que résident.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.
Le contribuable a effectué plusieurs actions qui correspondent à un changement de domicile. Le contribuable a déménagé dans l'État A après avoir accepté une mutation proposée par son employeur. Il a obtenu un permis de conduire de l'Etat A et s'est inscrit sur les listes électorales de l'Etat A. Le contribuable a également établi une résidence dans l'Etat A. Cependant, le contribuable a déclaré avoir conclu une série de baux à court terme parce qu'il ne savait pas combien de temps il resterait dans l'Etat A. Le contribuable n'a pas démontré que ces baux étaient attestés par des contrats écrits.
En outre, un certain nombre d'actions indiquent l'intention du contribuable de conserver un domicile en Virginia. Le contribuable possédait une résidence en Virginie où vivait son épouse. Sur les sites 1996 et 1997, le contribuable a passé beaucoup plus de nuits en Virginie que dans l'Etat A. De plus, les trois voitures du contribuable sont restées immatriculées et garées en Virginie.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si une personne a l'intention de retourner en Virginia. Il incombe à l'intéressé de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette obligation, le département conclura que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.
Sur la base des informations fournies, j'estime que le contribuable n'a pas démontré de manière suffisante qu'il a abandonné son domicile en Virginie. Par conséquent, en tant que résident domicilié en Virginie, les évaluations pour les années fiscales 1996 et 1997 sont correctes. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/29367E
Décisions du commissaire fiscal