Type d'impôt
Impôt sur le revenu des fiduciaires
Description
Charitable remainder trust
Sujet
Exemptions
Date d'émission
11-20-2002
20 novembre 2002
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des fiduciaires
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant les exigences de déclaration fiduciaire de l'impôt sur le revenu en Virginie pour un charitable remainder trust (le "Trust").
FAITS
En vertu de l'article 664 de l'Internal Revenue Code ("IRC"), un charitable remainder trust est exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu, à moins qu'il n'ait un revenu imposable non lié à l'activité ("UBTI"), auquel cas il est imposé comme un trust complexe. Dans ce cas, la fiducie remplit le formulaire 5227 (Split-Interest Trust Information Return) aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. En outre, la fiducie est tenue de remplir le formulaire 1041-A, sauf si la totalité du revenu net doit être distribuée actuellement aux bénéficiaires. Vous demandez une décision sur la question de savoir si le contribuable doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire en Virginie.
ARRÊT
Le commissaire fiscal a déjà statué sur cette question dans le document public 94-302 (9/30/94). Le département a estimé qu'un trust, qui remplit les conditions requises pour être exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu, remplit également les conditions requises pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia.
En 1981, l'Assemblée générale de Virginie a adopté une résolution conjointe de la Chambre des représentants demandant à la Virginia Code Commission de revoir l'organisation des lois fiscales de la Virginie contenues dans le titre 58. Cet examen a abouti à l'adoption par l'assemblée générale 1984 d'une législation qui a recodifié le titre 58 sous la forme d'un nouveau titre 58.1.
À la suite de cette recodification, l'imposition des trusts et des successions a été séparée des dispositions relatives à l'imposition des personnes physiques et recodifiée de la manière suivante Code de Virginie § 58.151.03 à Code de Virginie §58.1-360 et suivants. Avant la recodification, Code de Virginie § 58-151.03(a)(i), ci-joint, exonère les organisations à but non lucratif de l'impôt sur le revenu des trusts. Cette exemption prévoyait ce qui suit :
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- Nonobstant toute autre disposition du présent paragraphe, aucun impôt n'est prélevé et aucune déclaration n'est exigée (i) d'une organisation qui, en raison de ses objectifs ou de ses activités, est exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de la législation des États-Unis (à l'exception des organisations qui ont des revenus d'entreprise non liés en vertu de cette législation).
Cette disposition relative à l'exonération fiscale des trusts a été omise dans la recodification. Une telle omission lors de la recodification ne devrait pas annuler l'intention originale d'une loi. En outre, le département ne trouve aucune indication que l'Assemblée générale avait l'intention d'abroger cette exemption particulière. Par conséquent, les dispositions et l'intention de la loi avant la recodification devraient être reportées au titre 58.1.
Sur la base des informations fournies, dans la mesure où les revenus du Trust sont exonérés de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'IRC § 664, le Trust serait également exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia. Ainsi, la fiducie ne serait pas tenue de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire en Virginie, à moins qu'elle n'ait encouru des frais d'amortissement pour l'impôt fédéral sur le revenu.
des objectifs.
Comme pour toute décision rendue par le département, cette analyse se limite aux faits et circonstances identifiés dans votre lettre et dans les informations que vous avez fournies par téléphone. Tout changement dans les faits pourrait conduire à un résultat différent.
Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions à ce sujet, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/41026B
Décisions du commissaire fiscal