02-138 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Retenues à la source

Description

Revenu de source étrangère.

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Revenu imposable

Date d'émission

10-28-2002

28 octobre 2002

Objet : Demande de décision : Retenue à la source

Chère ********************* :

Ce document répond à votre lettre demandant une décision sur la question de savoir si les salaires de Virginia déclarés sur le formulaire W-2 (Wage and Tax Statements) doivent inclure les revenus de source étrangère. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Votre agence fournit des services de paie à plusieurs agences fédérales employant des fonctionnaires fédéraux dont les lieux d'affectation se situent à l'intérieur et à l'extérieur des États-Unis. Certains fonctionnaires fédéraux, qui résident en Virginia, sont en poste dans des pays étrangers. Ils perçoivent une prime de poste, qui est une rémunération supplémentaire, généralement un pourcentage déterminé de leur salaire de base. Vous demandez une décision sur la question de savoir si ce différentiel de poste est considéré, aux fins de l'impôt de Virginia, comme un revenu de source étrangère pouvant faire l'objet d'une soustraction dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia. En outre, vous souhaitez savoir si les salaires de Virginia déclarés sur le formulaire W-2 doivent exclure le différentiel de poste en tant que revenu de source étrangère.

ARRÊT

Revenu de source étrangère

Code de Virginie § 58.1-322(C)(7) prévoit que, dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, les revenus de source étrangère, tels qu'ils sont définis à Code de Virginie § 58.1-302, peut être soustrait de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Revenu de source étrangère, conformément à Code de Virginie § 58.1-302, signifie :

1. Intérêts, autres que les intérêts provenant de sources situées aux États-Unis ;

2. Dividendes, autres que les dividendes provenant de sources situées aux États-Unis.
États ;

3. Les loyers, les redevances, les licences et les frais techniques provenant de biens situés ou de services effectués en dehors des États-Unis ou de tout intérêt dans ces biens, y compris les loyers, les redevances ou les frais pour l'utilisation ou le privilège d'utilisation en dehors des États-Unis de tout brevet, droit d'auteur, procédé et formule secrets, bonne volonté, marques de fabrique, marques commerciales, franchises et autres biens similaires ;

4. Gains, bénéfices ou autres revenus provenant de la vente de biens incorporels ou immobiliers situés en dehors des États-Unis ; et

5. Le montant de la part de revenu net d'une personne physique attribuable à une unité d'entreprise qualifiée de source étrangère d'une petite société commerciale (société S) ayant fait le choix de l'impôt sur le revenu. Aux fins de la présente sous-section, l'unité commerciale qualifiée est définie à l'article 989 de l'Internal Revenue Code, et la source de ces revenus est déterminée conformément aux articles 861, 862 et 987 de l'Internal Revenue Code.

Pour déterminer la source des "revenus de source étrangère," les dispositions des §§ 861, 862 et 863 de l'Internal Revenue Code s'appliquent, sauf dans les cas spécifiquement prévus au paragraphe 5 ci-dessus.

Comme prévu dans 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-110-30, seuls les types de revenus spécifiquement énumérés ci-dessus sont inclus dans la définition de "foreign source income" pour les besoins de l'impôt en Virginie. La politique du ministère est depuis longtemps qu'une rémunération pour l'exécution d'un travail ou de services personnels n'est pas considérée comme un revenu de source étrangère aux fins de l'impôt de Virginia, quelle qu'en soit la source. Cette position a été défendue dans plusieurs documents publics publiés par le département. Voir les documents publics (P.D.) 97-12 (1/17/97) 99-128 (5/28/99), et 02-13 (2/21/02). Dans votre lettre, vous faites référence à l'adresse postale 85-150 (7/11/85). Ce document public indique clairement que le traitement des revenus de source étrangère en tant que salaires aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt de Virginia est différent. Elle conclut que les salaires et les jetons de présence reçus pour des services de conseil fournis à des sociétés étrangères ne sont pas considérés comme des revenus de source étrangère aux fins de l'État de Virginia. De même, la rémunération d'un différentiel de poste n'est pas considérée comme un revenu de source étrangère aux fins de l'impôt en Virginia.

Retenue à la source

Code de Virginie Le § 58.1-460, prévoit que :

"Salaires" signifie les salaires tels que définis au § 3401 (a) de l'Internal Revenue Code, ainsi que tout autre montant sur lequel l'impôt fédéral sur le revenu est retenu en vertu des dispositions des §§ 3402 et 3405 de l'Internal Revenue Code et comprend également tous les prix supérieurs à5,001 payés par le département de la loterie de l'État ; Toutefois, ce terme n'inclut pas les montants payés dans le cadre de plans de retraite individuels et de plans de retraite simplifiés pour les employés, tels que définis aux articles 7701 (a) (37) et 408 (c) de l'Internal Revenue Code, et n'inclut pas la rémunération versée pour un rôle ou un service en tant que membre de l'équipe d'un (i) long métrage cinématographique, (ii) d'une série télévisée ou d'un spot publicitaire, ou (iii) d'un film promotionnel tourné totalement ou partiellement dans le Commonwealth par une personne ou une société qui exerce ses activités dans le Commonwealth pendant moins de quatre-vingt-dix jours au cours de l'année fiscale et lorsque ce film, cette série ou ce spot publicitaire est traité, édité et commercialisé en dehors du Commonwealth. chaque individu ou société devra, immédiatement après le tournage de la partie du film, de la série ou de la publicité filmée dans le Commonwealth, déposer auprès du commissaire, sur les formulaires fournis par le département, une liste des noms et des numéros de compte de sécurité sociale de chaque acteur ou membre de l'équipe qui réside dans le Commonwealth et est rémunéré par l'individu ou la société en question.

La définition du salaire en Virginia comprend les montants traditionnellement considérés comme des salaires et pour lesquels un formulaire fédéral W-2 doit être préparé. Si cette définition exclut spécifiquement certains types de revenus de la définition du salaire en Virginia, elle n'exclut pas les indemnités de poste. Par conséquent, une prime de poste versée à un résident de Virginia en poste dans un pays étranger serait considérée comme un salaire au sens de la législation de Virginia.

Sur la base des informations fournies, la rémunération d'un différentiel de poste ne serait pas éligible à la soustraction des revenus de source étrangère conformément à Code de Virginie § 58.1-322(C)(7). En outre, un différentiel de poste serait déclaré comme salaires de Virginia sur le formulaire W-2.

Des copies de la Code de VirginieLes règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Développement de la politique, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Kenneth W. Thorson
        Commissaire à la fiscalité

OTP/40537N

Décisions du commissaire fiscal