Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Fabricant vendant en gros à partir du lieu de fabrication
Sujet
Base d'imposition,
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
10-06-2002
6 octobre 2002
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant l'assujettissement à la taxe BPOL de l'entreprise ***** (le contribuable "" ), que vous décrivez comme un établissement d'imprimerie. Le contribuable, situé à ***** (la ville "" ), affirme qu'il est un fabricant vendant en gros à partir du lieu de fabrication et, en tant que tel, il a droit à l'exonération de la taxe BPOL prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-3703(C)(4). Vous demandez si cette exonération s'applique au contribuable parce que ses produits sont fabriqués sur mesure et ne sont donc pas destinés à être revendus à des tiers par les clients qui passent des commandes au contribuable.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. § 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies de la Code de VirginieLes textes de loi, les règlements et les documents publics cités sont inclus à titre de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.
FAITS
Le contribuable déclare qu'il "imprime des chemises de poche, des classeurs et des folios sur commande." Elle indique également qu'elle vend ses produits en gros à partir du lieu de fabrication.
La ville soutient que le contribuable exerce une activité de vente au détail plutôt que de vente en gros, car les produits imprimés sur commande sont "et ne sont manifestement pas destinés à être revendus à des tiers par les clients [du contribuable]."
OPINION
Les imprimeurs en tant que fabricants
Sous Code de Virginie § 58.1-3703(C)(4), Les localités de Virginie n'ont pas le droit d'imposer un droit de licence ou une taxe "[à un fabricant pour le privilège de fabriquer et de vendre des biens, des articles et des marchandises en gros sur le lieu de fabrication." Toutefois, les statuts de BPOL ne définissent pas le terme "manufacturer" aux fins de la taxe locale sur les licences professionnelles.
En ce qui concerne la définition du fabricant "" aux fins de l'impôt local sur les licences, la Cour suprême de Virginie a élaboré un test comportant trois éléments essentiels pour déterminer si une activité de fabrication est entreprise ou non. Ces éléments sont les suivants (1) une matière originale, appelée matière première ; (2) un processus par lequel la matière originale est modifiée ; et (3) un produit résultant qui, du fait qu'il a été soumis à cette transformation, est différent de la matière originale. Voir Comté de Chesterfield c. BBC Brown Boveri, 238 Va. 64 (1989). En résumé, aux fins de la BPOL, un fabricant est une personne engagée dans une activité de transformation par laquelle les matériaux d'origine sont transformés en un produit dont la nature est substantiellement différente de celle des matériaux d'origine.
Sur la base des informations présentées, le contribuable est un imprimeur de travaux. L'imprimeur à façon est celui qui s'occupe de l'impression commerciale, sur commande, et de la production de formulaires commerciaux, de livres, de livres vierges, de brochures, de publicité, de calendriers, d'en-têtes de factures, de périodiques, etc. Voir P.D. 99-239 (08/23/99).
. Document public (P.D.) 99-200 (7/23/99), le département a estimé qu'une imprimante est un fabricant à condition qu'elle réponde aux critères de fabrication. La question de savoir si un imprimeur est exonéré ou non de la taxe BPOL dépend de la question de savoir si l'imprimeur vend ou non ses produits en gros à partir du lieu de fabrication.
Ventes en gros
Les facteurs utilisés pour discerner la différence entre une vente au détail et une vente en gros sont les caractéristiques de l'acheteur et l'usage qu'il fait de la marchandise et, dans une moindre mesure, le prix et la quantité du produit vendu. Voir P.D. 98-160 (10/20/98), en citant Dickerson G.M.C., Inc. c. Commonwealth, 206 Va. at 342. Toutefois, le 2000 Lignes directrices BPOL souligner que "aucun facteur unique tel que le prix, l'objet ou le lieu de vente ne peut toujours faire la distinction entre les ventes en gros et les autres types de ventes. (souligné par l'auteur). Le Directives En outre, il est précisé qu'une vente à un consommateur individuel pour son usage personnel n'est "jamais considérée comme une vente en gros aux fins de la BPOL, que le contribuable vende ou non l'article à un prétendu "prix de gros"." En revanche, les ventes à une entité gouvernementale, institutionnelle, commerciale ou industrielle en vue de la consommation, de l'utilisation ou de l'incorporation dans une opération d'assemblage, de fabrication ou de transformation sont des ventes en gros. Voir 2000 Lignes directrices BPOL § 5.3.2.
Il ressort clairement des faits présentés que le contribuable est un fabricant. Toutefois, pour bénéficier de l'exonération de la taxe BPOL accordée aux fabricants, le contribuable doit vendre son produit en gros à partir du lieu de fabrication. Le fait qu'un travail d'impression soit "custom" ne signifie pas, en soi, que la vente ne peut pas être qualifiée de vente en gros. Le commissaire local du revenu doit déterminer si les ventes du contribuable sont effectuées en gros ou au détail, en se basant sur tous les faits et circonstances.
J'espère que ces informations vous ont été utiles. Si vous avez des questions concernant cet avis, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/40769H
Décisions du commissaire fiscal