Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Service d'identification numérique en ligne pour les entreprises, nexus
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
07-26-2002
Juillet 26, 2002
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à la lettre de ***** demandant une décision sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie aux services fournis par votre client (la société "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
La société fournit un service d'identification numérique en ligne ("ID") aux entreprises et aux particuliers. Un identifiant numérique est un dispositif d'identification informatique utilisé par les parties pour communiquer et s'identifier mutuellement avant de s'engager dans le commerce électronique sur l'internet. Chaque carte d'identité numérique est délivrée électroniquement au client par l'intermédiaire du centre de cartes d'identité numériques en ligne de l'entreprise pour une utilisation en ligne. L'entreprise ne fournit pas de biens meubles corporels à ses clients dans le cadre de la fourniture de son service d'identification numérique.
La société a des contacts physiques suffisants avec la Virginie et a établi un nexus aux fins de l'impôt sur les ventes et l'utilisation. La société s'interroge sur l'application de la taxe à ses frais pour le service d'identification numérique et soulève trois questions à examiner : (1) Les identifiants numériques sont-ils des biens meubles corporels soumis à la taxe sur les ventes de Virginia ? (2) Si un identifiant numérique est considéré comme un logiciel corporel, est-il "personnalisé" ou préécrit ? (3) Le transfert d'identifiants numériques sur Internet constitue-t-il un traitement de données imposable ?
ARRÊT
Services v. Biens meubles corporels
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé."
Le ministère a toujours considéré que les transactions portant sur des données accessibles en ligne au moyen d'ordinateurs personnels étaient des transactions de services non imposables au sens de la directive sur les services de l'Union européenne. Code de Virginie § 58.1-609.5(1). Il en va de même pour les informations envoyées par fax, par Internet ou par d'autres moyens électroniques. Les biens incorporels ou les services sont généralement exonérés de la taxe, sauf s'ils sont fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels. Voir document public (D.P.) 97-306 (7/18/97).
Le service d'identification numérique de l'entreprise implique une activité électronique transmise en ligne, et il n'y a pas d'échange de biens personnels tangibles. Par conséquent, le service d'identification numérique de la société est considéré comme une transaction de service non imposable et la société n'est pas tenue de percevoir la taxe de vente de Virginie sur les frais facturés aux clients de Virginie.
Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040, la société, en tant que prestataire de services, est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés en Virginie dans le cadre de la prestation de services exonérés. La société doit payer la taxe à ses fournisseurs au moment de l'achat de tous les biens meubles corporels utilisés en Virginie pour fournir son service d'identification numérique. Si un vendeur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe de Virginie, la société doit verser la taxe directement au département.
Logiciels informatiques
Code de Virginie § 58.1-609.5(7) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les programmes personnalisés tels que définis au § 58.1-602. Un programme personnalisé est "un programme informatique spécifiquement conçu et développé pour un seul client. La combinaison de deux ou plusieurs programmes pré-écrits ne constitue pas un programme informatique personnalisé. Un programme préécrit qui est modifié à quelque degré que ce soit reste un programme préécrit et ne devient pas un programme personnalisé."
Code de Virginie § 58.1-602 définit également un programme préécrit comme "un programme d'ordinateur préparé, détenu ou existant en vue d'une vente ou d'une location générale ou répétée, y compris un programme d'ordinateur développé pour un usage interne et vendu ou loué par la suite à des tiers non apparentés."
Vous avez précisé que l'entreprise ne fait pas de ventes de logiciels informatiques pour fournir son service d'identification numérique. Il n'est toutefois pas certain que l'entreprise achats un logiciel informatique à utiliser en Virginie pour fournir son service d'identification numérique. Tout achat de logiciels personnalisés par l'entreprise en vue de leur utilisation en Virginie dans le cadre de la fourniture de ses services serait exonéré. En revanche, en tant que prestataire de services, la société est redevable de la taxe sur ses achats de logiciels informatiques matériels pré-écrits utilisés en Virginie pour fournir son service d'identification numérique. Les achats de logiciels pré-écrits qui sont transmis en ligne à l'entreprise sont exonérés, à condition qu'il n'y ait pas d'échange de biens meubles corporels. P.D. 99-80 (4/21/99).
Traitement des données
La politique du ministère est depuis longtemps de considérer que les services de traitement de données "véritable objet" qui transfèrent des informations au moyen de microfiches, de bandes d'ordinateur ou de copies papier sont des services non taxables. P.D. 96-184 (7/26/96). Il est évident que les services de traitement de données qui impliquent le transfert de données en ligne sans transfert de biens meubles corporels seraient également des services non taxables. Dans ce cas, il n'y a pas suffisamment d'informations pour déterminer si le service d'identification numérique de la société serait considéré comme un service de traitement de données. En tout état de cause, la fourniture en ligne par la société de ses services d'identification numérique n'est pas considérée comme une vente imposable.
Cette décision est basée sur les faits tels qu'ils ont été présentés. Toute variation des faits par rapport à ceux présentés peut conduire à un résultat différent. Le Code de VirginieLes règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/28872J
Décisions du commissaire fiscal