Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Biens meubles corporels et exonérations
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
07-12-2002
Juillet 12, 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1997 à décembre 1999. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable prend des commandes pour des travaux d'impression spécifiques, sous-traite le travail de conception, le mail shop et l'impression à des tiers, et facture à ses clients les documents imprimés, les services détaillés, le fret et les frais de livraison. Vous indiquez qu'au moment où le contribuable s'est inscrit pour la perception de la taxe, le département lui a conseillé de percevoir la taxe sur tous les biens meubles corporels vendus, mais que les services seraient exonérés. Depuis le début de son activité, le contribuable a perçu la taxe sur les biens meubles corporels vendus ; la taxe sur les ventes n'a pas été perçue sur les services liés à la vente des biens.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été assujetti à la taxe sur les ventes pour tous les frais de services liés à la vente de biens meubles corporels. Le contribuable estime qu'il a agi correctement sur la base des instructions reçues du département et demande l'annulation de l'évaluation.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les transactions de services professionnels et personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé. Pour déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la vente d'un bien meuble corporel et la prestation d'un service représente une vente de bien meuble corporel ou un service exonéré, le test "true object" est utilisé. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040(D), dont une copie est jointe, stipule que "si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel qui est transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré." En revanche, si l'objet réel de la transaction est de sécuriser le bien meuble corporel, la totalité des frais, y compris les frais pour les services fournis, est imposable.
Dans le cas du contribuable, le véritable objet de la transaction est le matériel imprimé vendu aux clients. En l'absence de matériel imprimé, les services, à savoirLe client n'a aucune valeur pour ce qui est de la conception, du design, des services de vente par correspondance, etc. Par conséquent, le montant total facturé aux clients du contribuable, moins les frais de livraison mentionnés séparément, est soumis à la taxe sur les ventes.
En outre, en vertu de la Code de Virginie § 58.1-603, la taxe sur les ventes est calculée sur le "prix de vente" des biens meubles corporels. Le terme "prix de vente" est défini dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-602 as "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tout service faisant partie de la vente."
Vous affirmez que le contribuable s'est appuyé sur les informations fournies par le département et que, par conséquent, il devrait bénéficier d'un dégrèvement de l'impôt établi. En l'absence de documents écrits concernant les questions posées au département et les instructions fournies par celui-ci, je ne suis pas en mesure d'accorder un allègement dans ce cas.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que l'évaluation de l'audit est correcte. Vous déclarez que le paiement de la cotisation de contrôle entraînerait des difficultés financières pour le contribuable. Dans ce cas, le département peut établir un plan de paiement partiel pour satisfaire à une obligation fiscale en suspens. Vous trouverez ci-joint le formulaire CS-21, Collection Information Statement for Businesses, que le contribuable doit remplir pour demander un accord de paiement partiel. Ce formulaire peut être envoyé au Virginia Department of Taxation, Collections Unit, P.O. Box 2156, Richmond, Virginia 23218-2156. Une lettre demandant un plan de paiement partiel et une copie de cette lettre doivent accompagner votre demande.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** Office of Policy and Administration, Policy Development, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
PD/34707K
Décisions du commissaire fiscal