Type d'impôt
Impôt sur le revenu des fiduciaires
Description
Succession et fiducie des résidents
Sujet
Successions et fiducies
Date d'émission
06-24-2002
24 juin 2002
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des fiduciaires
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre d'avril 19, 2002, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si le ***** (le "Trust") serait traité comme un "resident trust" aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie.
FAITS
Le trust a été créé par une personne qui ne résidait pas en Virginia. Une banque située en dehors de Virginia a été désignée comme administrateur. Les livres et registres de la fiducie sont conservés en dehors de la Virginie. Aucun des bénéficiaires du trust ne réside en Virginie.
Le Trust emploie un comité de cinq membres (le comité "" ) pour superviser et diriger le fiduciaire. L'autorité de surveillance, basée sur un vote majoritaire de tous les membres, comprend des directives concernant le paiement des revenus et du capital du trust et le pouvoir de diriger les investissements du trust. En outre, par un vote unanime, le comité peut révoquer l'administrateur et nommer un successeur.
Le comité n'a pas organisé de réunions en Virginie. Actuellement, aucun des membres du comité ne réside en Virginie. Le Trust envisage de nommer un résident de Virginie au sein du comité. Vous demandez une décision sur la question de savoir si cette nomination ferait en sorte que le trust soit considéré comme un trust résident "" pour les besoins de l'impôt sur le revenu en Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-381 prévoit que toute succession ou fiducie résidente tenue de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition ou ayant des revenus imposables en Virginie est tenue de déposer une déclaration fiduciaire d'impôt sur le revenu en Virginie. Code de Virginie § 58.1-302 définit un "resident estate or trust" comme :
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- 1. La succession d'un défunt qui, à sa mort, était domicilié dans le Commonwealth ;
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- 2. Un trust créé par testament d'un défunt qui, à sa mort, était domicilié dans le Commonwealth ;
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- 3. Un trust créé par une personne domiciliée dans le Commonwealth ou consistant en des biens de cette personne ; ou
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- 4. Une fiducie ou une succession administrée dans le Commonwealth.
Le titre 23 du code administratif de Virginia ("VAC") 10-115-10 prévoit que "un trust ou une succession est "administré en Virginia" si, par exemple, ses actifs sont situés en Virginia, si son fiduciaire est un résident de Virginia ou s'il est sous la supervision d'un tribunal de Virginia."
Un fiduciaire est défini comme une personne ou une institution qui gère de l'argent ou des biens pour le compte d'autrui et qui doit faire preuve d'une certaine prudence dans le cadre de cette activité de gestion, imposée par la loi ou le contrat. Voir Black's Law Dictionary 625 (6th Ed. 1990). Les activités de surveillance et d'approbation des distributions du comité attestent de ses responsabilités fiduciaires à l'égard du fonds. En tant que fiduciaire, le comité serait considéré comme administrant le fonds.
Le Trust n'ayant aucun autre lien avec la Virginie, la question pertinente est de savoir si le Trust serait considéré comme étant administré en Virginie si un résident de Virginie devenait membre du Comité. Sur la base des informations fournies, les membres du Comité ne peuvent pas exercer de contrôle sur le trust à titre individuel. Le comité prend ses décisions à la majorité ou au consensus de ses membres. Par conséquent, c'est le comité qui administre le fonds et non les membres individuels. Ainsi, tant que le Comité n'opère pas en Virginie ou n'est pas contrôlé en Virginie, l'adhésion au Comité d'un ou de plusieurs résidents de Virginie ne ferait pas du Trust un trust résident "" aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie.
J'espère que ce qui précède répond à votre question. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/40207B
Décisions du commissaire fiscal