Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Discussion sur les ventes au détail et les ventes de produits manufacturés
Sujet
Base d'imposition,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-08-2001
Août 8, 2001
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère *****
La présente fait suite à votre demande d'avis consultatif concernant le traitement fiscal approprié de ***** (le contribuable "" ) dans le cadre de la taxe BPOL.
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis suivant a été émis sous réserve des faits présentés au département tels que résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Tout en abordant les questions soulevées dans votre soumission, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Le contribuable est une société qui fabrique des produits qu'elle vend en gros à des revendeurs et à des entreprises du secteur, et qui distribue les produits d'autres sociétés aux mêmes clients. Le contribuable propose que les ventes distribuées soient classées comme ventes au détail et que la vente d'articles manufacturés soit classée comme ventes manufacturées sur le site "."
OPINION
Code de Virginie § 58.1-3708(C)(4), les 2000 BPOL Guidelines, la jurisprudence et les divers avis consultatifs émis par le département donnent des indications sur la méthode d'imposition appropriée pour les différents aspects de l'activité du contribuable.
fabrication
Code de Virginie Le § 58.1-3703(C)(4) prévoit qu'aucun comté, aucune ville ou aucun village ne peut imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence sur un fabricant pour le privilège de fabriquer et de vendre des biens, des articles et des marchandises en gros sur le lieu de fabrication. Par conséquent, dans la mesure où le contribuable est un fabricant et qu'il vend les marchandises en gros à partir de son lieu de fabrication, il est exonéré de la taxe BPOL.1 Toutefois, les ventes au détail à partir du lieu de fabrication ne sont pas exonérées de la taxe BPOL.
Ventes en gros
Une vente en gros est décrite dans le 2000 Lignes directrices comme suit :
-
- Le commerce de gros est généralement considéré comme la vente à ces prix et en ces quantités à d'autres personnes qui revendront ensuite ces biens soit aux consommateurs finaux, soit à des personnes situées plus loin dans la chaîne de distribution normale. Le commerce de gros peut également inclure les ventes à des utilisateurs industriels, commerciaux ou gouvernementaux lorsque les biens vendus sont utilisés par l'acheteur dans ses processus de production. 2000 Lignes directrices BPOL § 5.3.2.
Centres de distribution
En général, les centres de distribution distincts sont classés comme des grossistes. Leurs recettes brutes sont généralement mesurées par les achats. Si le contribuable tire des recettes brutes importantes de la vente des produits qu'il reçoit d'autres fabricants et qu'il vend en gros à des détaillants, il doit demander une licence distincte en tant que grossiste. En outre, si le contribuable exerce une activité substantielle en termes de vente et de commercialisation de ses propres produits au centre de distribution, loin du lieu de fabrication, ces activités nécessiteraient l'obtention d'une licence distincte en tant que grossiste.
Ventes au détail
Enfin, les ventes que le contribuable effectue directement au consommateur final seraient considérées comme des ventes au détail et nécessiteraient éventuellement une licence commerciale distincte. Si le contribuable ne vend pas directement ses produits manufacturés au consommateur final, il n'a pas besoin d'une licence de vente au détail. Voir Caffee c. Ville de Portsmouth[, 203 Vá. 928, 930-31 (1962).]
CONCLUSION
Les faits présentés ne permettent pas de déterminer clairement si le contribuable peut ou non obtenir une licence en tant que grossiste et détaillant. Par conséquent, sur la base du contexte fourni dans le présent avis, j'encourage la ville et le contribuable à trouver une solution à ce problème. La ville peut soit imposer des licences distinctes pour chaque segment de l'entreprise, soit taxer les segments de l'entreprise qui sont soumis à licence au taux le plus élevé supporté par le contribuable, si elle peut se prêter à une telle méthodologie. (2000 Lignes directrices BPOL [§ 2.9.)]
J'espère que ces informations vous ont été utiles. Si le service peut vous aider davantage, veuillez contacter mon bureau de politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/31450H
1[................]Le test à trois volets qui guide la détermination des fabricants de "" aux fins de la taxe BPOL a été défini dans une série d'arrêts de la Cour suprême de Virginia. Ces décisions ont établi que la fabrication est un processus en trois parties qui implique de prendre un matériau original et de le soumettre à un processus qui aboutit à un produit substantiellement différent du produit original. (Voir, par exemple, Commonwealth c. Meyer[, 180 Vá. 466 (1942),] Prentice c. Ville de Richmond[, 197 Vá. 724,] Solite Corp c. Comté de King Georges, 220 Va. 661 (1980), et [BBC B~rówñ~ v. Bóv~érí][, 238 Vá. 64 (1989). Fó~r] Aux fins du présent avis consultatif, je pars du principe que le contribuable satisfait aux critères établis et qu'il est considéré comme une personne physique. "fabricant" pour les besoins de la taxe BPOL.
Décisions du commissaire fiscal