Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transporteur aérien ; taxabilité des produits alimentaires
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
08-08-2001
Août 8, 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 1996 à mars 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est une compagnie aérienne opérant en tant que transporteur commun dans le commerce interétatique et étranger. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une imposition sur la vaisselle, l'argenterie et divers autres articles achetés par le contribuable et utilisés dans le cadre de son service de restauration à bord. Le contribuable estime que ces articles sont utilisés directement dans le cadre de son service de transporteur public et qu'ils peuvent bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation prévues par la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie § 58.1-609.3(6). Le contribuable demande que la cotisation de contrôle soit annulée.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(6) énonce l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation accordée aux compagnies aériennes opérant dans le commerce interétatique et étranger et prévoit une exonération pour les éléments suivants :
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- Biens meubles corporels vendus ou loués à une compagnie aérienne opérant dans le commerce intra-étatique, inter-étatique ou étranger en tant que transporteur public fournissant un service aérien régulier sur une base continue vers un ou plusieurs aéroports de Virginie au moins un jour par semaine, pour être utilisés ou consommés par cette compagnie aérienne directement dans le cadre de son service de transporteur public. (souligné par l'auteur).
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-100 interprète la loi d'exemption et stipule, en partie, que les repas, les collations et les boissons fournis par une compagnie aérienne aux passagers ou à d'autres personnes ne sont pas utilisés ou consommés par la compagnie aérienne directement dans le cadre de son service de transporteur public. Ces éléments sont donc soumis à la taxe.
La politique du ministère en ce qui concerne les compagnies aériennes opérant dans le commerce interétatique et étranger est guidée par la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth de Virginie v. United Airlines. Inc., 219 Va. 374, 248 S.E.2d 124 (1978) (ci-après dénommés "United Airlines"). En United AirlinesLa Cour suprême de Virginie a jugé que la nourriture et les produits connexes servis aux passagers pendant les vols étaient considérés comme des commodités et des dépenses d'exploitation nécessaires dans le domaine concurrentiel du transport aérien. La Cour suprême de Virginie a soutenu cette position en constatant que la nourriture et les produits connexes n'étaient pas servis sur tous les vols, mais seulement sur les vols effectués pendant les heures normales de repas, et que les tarifs des compagnies aériennes pour des vols identiques étaient les mêmes, qu'ils incluent ou non les prestations d'un repas. Ainsi, la nourriture et les articles connexes ne sont pas considérés comme des articles essentiels utilisés immédiatement et principalement par une compagnie aérienne opérant dans le commerce interétatique dans l'exercice de sa fonction de transporteur public.
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que la vaisselle, l'argenterie et les articles connexes associés aux repas en vol ont été correctement considérés comme imposables dans le cadre de l'audit. Si vous avez des questions, veuillez contacter ***** Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/26296K
Décisions du commissaire fiscal