Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taux de la taxe sur les ventes : Les frais d'emballage et de manutention sont-ils imposables ?
Sujet
Base d'imposition,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
08-06-2001
Août 6, 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
La présente fait suite à votre lettre d'avril 18, 2001, dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de décembre 1997 à septembre 2000.
FAITS
Le contribuable est une société de marketing multi-niveaux qui vend des produits nutritionnels et de santé par l'intermédiaire d'un réseau de distributeurs situés en Virginie, aux États-Unis et dans le monde entier. Le contribuable perçoit et reverse la taxe sur les ventes pour le compte de ses distributeurs qui revendent les produits à leurs clients en Virginie. Le contribuable perçoit la taxe sur le prix de vente au détail suggéré des produits vendus aux distributeurs, sans déduction des produits achetés pour la consommation personnelle ou des remises accordées aux clients par les distributeurs.
Le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les frais d'emballage et de manutention combinés dans le cadre de la vente de produits aux distributeurs. Le contribuable conteste la taxe et soutient que les frais d'emballage et de manutention ne sont pas imposables en tant que partie du prix de vente des produits vendus aux distributeurs. En outre, le contribuable conteste la validité de la mesure imposable utilisée dans le cadre de l'audit.
DÉTERMINATION
Frais d'emballage et de manutention
Le département a déjà abordé la question des frais de manutention dans le cadre de la vente de produits par le contribuable. Document public (P.D.) 97-471 (12/5/97) et P.D. 98-122 (7/27/98). Comme le prévoient les décisions, les activités de manutention effectuées dans le cadre du traitement des commandes de vente des distributeurs sont considérées comme des services liés à la vente. Voir Code de Virginie § 58.1-602, définition de "prix de vente." Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4000 traite des exclusions du calcul du prix de vente. Les frais de manutention ne sont pas exclus de la définition du prix de vente par la loi ou la réglementation. Les frais doivent donc être taxés comme faisant partie du prix de vente des biens meubles corporels ou, dans le cas présent, du prix de vente au détail suggéré des produits vendus aux distributeurs.
La politique du département en ce qui concerne les frais de traitement est bien établie et de longue date. En conséquence, la taxe a été correctement établie sur les frais d'emballage et de manutention combinés, conformément aux décisions antérieures prises à l'égard du contribuable.
Mesure d'audit
Vous vous opposez à la mesure d'imposition utilisée dans l'audit. Je crois savoir que l'auditeur vous a contacté et qu'une réunion a été programmée pour résoudre les problèmes soulevés dans votre lettre.
Accord de perception de la taxe sur les ventes
Nos dossiers indiquent que le département n'a pas reçu du contribuable l'accord de perception de la taxe sur les ventes dûment rempli et signé, comme cela avait été demandé. Je joins une copie de l'accord et vous demande de le compléter et de le renvoyer dans les 30 jours à ***** au bureau de la politique fiscale du ministère, à l'adresse P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Si vous avez des questions concernant les audits, veuillez contacter ***** à l'adresse ****** . Les questions relatives à la politique exposée dans la présente lettre doivent être adressées à ****** à ******* à l'adresse ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/33945J
Décisions du commissaire fiscal