Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fiscalité des repas gratuits ou à prix réduit fournis aux employés
Sujet
Exemptions,
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-02-2001
Août 2, 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période allant d'août 1996 à octobre 1998. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable exploite des restaurants dans le Commonwealth. L'audit du département a révélé que le contribuable a déduit comme ventes exonérées la valeur au détail des repas fournis gratuitement aux dirigeants, aux cadres et aux employés. La taxe a été calculée sur la valeur des repas et sur la valeur des repas vendus aux employés par le contribuable avec un rabais de 50% .
Le contribuable demande une rectification du contrôle effectué par le département, en soutenant que la valeur au détail des repas fournis aux dirigeants, cadres et employés n'est pas imposable, étant donné qu'ils sont fournis à ces employés à titre gratuit et conformément aux dispositions de la loi sur les impôts. Code de Virginie
§ 58.1-609.3(7) et le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-930(C). Le contribuable soutient également que les frais de repas facturés aux employés sont correctement soumis à la taxe sur le prix réduit des repas et qu'ils ne devraient pas être inclus dans la vérification du département.
DÉTERMINATION
En général
Code de Virginie § 58.1-609.3(7) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour "les repas fournis par les restaurants ou les exploitants de services de restauration aux employés en tant que partie du salaire." Le titre 23 VAC 10-210-930 interprète cette section du Code et prévoit qu'un employeur qui vend des repas à ses employés doit ajouter la taxe aux frais et la verser sur la base des ventes brutes. Les repas et les boissons fournis gratuitement aux employés ne sont pas soumis à la taxe, à condition que ces coûts fassent partie du salaire de l'employé.
Repas fournis aux employés
Les commentaires de l'auditeur du département indiquent qu'aucune preuve n'a été présentée pour montrer que les repas fournis aux employés faisaient partie de leur salaire. Sur la base de l'exigence présentée dans la loi, j'estime que l'auditeur a eu raison d'inclure ces frais dans les calculs d'audit.
Toutefois, à la lumière de ce qui précède, si le contribuable peut fournir des documents prouvant que ces repas font partie du salaire des employés, je demanderai à un auditeur d'examiner ces informations en vue d'éventuelles corrections à apporter à l'audit. J'accorde au contribuable un délai supplémentaire de 30 jours à compter de la date de la présente lettre pour obtenir ces informations. Dès qu'il est disponible, le contribuable doit contacter le bureau de la politique fiscale du ministère. Veuillez toutefois noter que si cette documentation n'est pas fournie dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été évaluée et aucun ajustement ne sera effectué. Une forme de documentation qui peut être acceptable est le registre des salaires qui indique les indemnités de repas en tant qu'autres revenus dans le compte des salaires.
Repas à prix réduit
Le contribuable accorde un avantage à ses employés en réduisant le prix des repas des employés de 50% . Le contribuable déclare que, comme pour d'autres repas réduits par des réductions offertes par le restaurant, les repas des employés sont d'abord réduits par 50% et la taxe est appliquée sur le solde restant (le montant effectivement payé par l'employé). Sur la base des informations de vérification dont je dispose, j'estime que le contribuable a correctement appliqué la taxe aux repas à prix réduit des employés. En conséquence, j'autoriserai la suppression de la mesure des ventes directement liée à ces ventes et reflétée dans la liste des exceptions de l'auditeur.
Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22737Q
Décisions du commissaire fiscal