Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
L'exemption gouvernementale est-elle applicable aux tiers ?
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
08-01-2001
Août 1, 2001
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
La présente est une réponse à votre lettre de juin 15, 2001, concernant la construction et l'exploitation d'un centre des arts du spectacle en plein air appartenant à l'Autorité ***** (l'Autorité "" ).
FAITS
En coopération avec ***** (la ville "" ), l'Autorité propose de construire un centre des arts de la scène en plein air (l'installation "" ) au bord de l'eau, dans le centre-ville. L'installation restera ouverte d'avril à octobre de chaque année et accueillera des événements musicaux et théâtraux accessibles au public. En outre, l'installation sera disponible pour un certain nombre d'événements communautaires parrainés par la ville.
L'installation est conçue comme un amphithéâtre composé principalement d'une arène en plein air avec un toit en toile tendue. Je crois savoir qu'il y a des places assises permanentes pour environ 3,500 spectateurs et des places supplémentaires pour 3,000 sur la pelouse. L'installation comprend également une scène, des rideaux, trois bâtiments modulaires et des équipements de cuisine (pour la concession alimentaire de l'installation).
L'installation appartiendra à l'Autorité, qui a chargé la ville d'agir en tant qu'agent d'achat pour le projet de construction, avec toute l'autorité nécessaire pour engager le crédit de l'Autorité pour les articles achetés dans le cadre du projet. Ces éléments seront financés par le biais d'obligations à revenus fixes, et l'Autorité et la ville sont seules responsables des obligations découlant de ces obligations.
Bien qu'appartenant à l'Autorité, l'installation sera gérée par un tiers. Le tiers est une entité privée qui (1) agira en tant qu'agent de réservation et promoteur de l'installation et (2) assurera la gestion quotidienne de l'installation. Cette dernière fonction comprendra l'entretien courant, la vente de concessions et la vente de marchandises. Les améliorations et l'entretien du capital (à l'exclusion de l'entretien courant et quotidien) relèvent de la responsabilité de l'Autorité. En outre, le directeur municipal agira en tant qu'agent de l'Autorité en ce qui concerne les décisions affectant l'exploitation de l'installation. Par exemple, le directeur municipal est chargé de veiller à ce que les événements organisés dans l'installation offrent un mélange diversifié et attrayant pour les nombreux segments de la ville et à ce que ces événements soient conformes aux normes de décence de la ville.
Vous soulevez deux questions concernant la construction et l'exploitation de l'installation. Tout d'abord, vous demandez si l'équipement acheté pour la construction, l'ameublement et l'exploitation de l'installation est exonéré d'impôt en vertu de l'exonération gouvernementale "" prévue par la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-609.1(4). Deuxièmement, vous demandez si l'Autorité a droit aux recettes de la taxe sur les ventes générées par l'installation en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-608.3.
ARRÊT
Achats
Code de Virginie § 58.1-609.1(4) prévoit une exonération de la taxe pour :
-
- Biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par le Commonwealth, toute subdivision politique du Commonwealth ou les États-Unis .... En outre, cette exonération ne s'applique pas aux biens meubles corporels acquis par le Commonwealth ou l'une de ses subdivisions politiques, puis transférés à des entreprises privées pour qu'elles les utilisent dans une installation ou une amélioration immobilière destinée à être utilisée par une entité privée ou à des fins non gouvernementales. ....
L'installation en question est une installation gouvernementale détenue et exploitée pour le bien public. En conséquence, les biens meubles corporels achetés par l'Autorité ou la Ville (qui sont toutes deux des subdivisions politiques du Commonwealth) peuvent être achetés en exonération de la taxe. Comme le prévoit le titre 23 du code administratif de Virginia ("VAC") 10-210-690, les ventes au Commonwealth sont exonérées à condition que les achats soient effectués conformément à des ordres officiels devant être payés sur des fonds publics. Comme vous l'indiquez dans votre lettre, ces dispositions sont examinées en détail dans le document public 98-13 (1/30/98).
Toutefois, l'exemption ne s'étendra pas aux achats effectués par le gestionnaire tiers de la facilité. Les matériaux d'entretien ou autres biens meubles corporels achetés par le gestionnaire tiers sont destinés à l'usage ou à la consommation de cette entité dans le cadre de la fourniture de services de gestion des installations à l'Autorité. À cet égard, voir 23 VAC 10-210-693.
Recettes de la taxe de vente
Code de Virginie § 58.1-608.3 prévoit que, dans certaines circonstances, des municipalités spécifiques (définies par tranches de population) ont droit à toutes les recettes de la taxe sur les ventes générées par des transactions ayant lieu dans des installations publiques "" appartenant à ces municipalités. En outre, les recettes de la taxe sur les ventes doivent être affectées au remboursement des obligations émises pour payer les coûts de l'installation publique. Dans le cadre de cette habilitation, une installation publique "" est définie comme suit :
-
- tout auditorium, colisée, centre de convention ou centre de conférence appartenant à un comté, une ville, une autorité ou une autre entité publique de Virginie et où peuvent se dérouler des expositions, des réunions, des conférences, des conventions, des séminaires ou d'autres événements publics similaires ; ...
Bien que la ville réponde aux critères de population énoncés dans cette loi, je ne suis pas d'accord pour dire que l'amphithéâtre en plein air est un équipement public "" tel que défini ci-dessus. En outre, l'intention de l'Assemblée générale était de fournir des recettes provenant de la taxe sur les ventes pour rembourser les obligations liées à l'hôtel et au centre de conférence de Portsmouth. Comme indiqué dans la déclaration d'impact fiscal du département préparée pour le projet de loi de la Chambre 161, les crédits et les coûts administratifs du département associés à cette législation ont été fournis à la législature uniquement en relation avec l'hôtel et le centre de conférence de Portsmouth. L'extension du droit à la taxe de vente à d'autres installations nécessiterait une action spécifique de la part de l'Assemblée générale.
J'espère que ces informations répondent à vos préoccupations. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/35063
Décisions du commissaire fiscal