Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Le bailleur n'est pas redevable de la taxe locale sur les licences
Sujet
Base d'imposition,
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
07-11-2001
Juillet 11, 2001
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL) &
Chère *****
Le présent avis consultatif est émis en réponse à votre demande de conseils concernant l'imposition des licences locales de ***** (le contribuable "" ) par le ***** (le comté "" ).
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Le contribuable est propriétaire d'une parcelle de quatre acres de biens immobiliers (la propriété "" ) sur laquelle se trouvent trois bâtiments. Le contribuable loue le bien à un locataire commercial non apparenté (le locataire "" ). Le contrat de location conclu avec le locataire a une durée de quinze ans. Le bail est un bail triple net "." En d'autres termes, le locataire est responsable de toutes les dépenses liées au bien, y compris l'entretien, les services publics, l'assurance et les taxes.
Le contribuable, une société à responsabilité limitée, a été constitué dans le seul but de posséder le bien et de le louer au preneur. Les activités ultérieures du contribuable se sont limitées à recevoir les loyers mensuels du locataire et à les affecter à l'emprunt bancaire utilisé pour financer l'acquisition du bien. Le locataire vire le loyer sur le compte bancaire du contribuable. Le paiement de la note est automatiquement débité du compte bancaire du contribuable. Le contribuable ne possède pas d'autres biens et n'exerce pas d'autres activités ailleurs.
Le bien est situé dans le comté. Vous demandez si le comté peut ou non imposer une taxe locale sur les licences au contribuable.
OPINION
Code de Virginie § 58.1-3703(C)(7) prévoit qu'aucune localité ne peut imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence :
-
- . . . sur toute personne, entreprise ou société qui se livre à la location, en tant que propriétaire, de biens immobiliers autres que des hôtels, des motels, des gîtes motorisés, des tribunaux automobiles, des tribunaux touristiques, des parcs de caravanes, des maisons d'hébergement, des maisons de chambres et des pensions de famille ; toutefois, les dispositions de la présente sous-section n'empêchent pas les comtés, les villes et les municipalités qui imposent une telle taxe sur les licences au 1, 1974, de percevoir cette taxe.
Étant donné que le comté a prélevé une taxe sur les propriétaires de biens immobiliers exerçant une activité de location de ces biens à d'autres personnes le janvier 1, 1974, il bénéficie de droits acquis en vertu de l'article 58.1-3703(C)(7) pour continuer à prélever une telle taxe sur les licences. Vous trouverez ci-joint une copie de Document public (P.D.) 99-13 (1/14/99), qui explique ce sujet plus en détail.
Toutefois, pour être assujetti à cette taxe, le contribuable doit être s'engager dans l'entreprise de la location du bien. Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit le mot "business" comme signifiant :
-
- . . . une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la part de la personne ainsi engagée dans le but de gagner sa vie ou de réaliser un profit. Elle implique une activité continue et régulière, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée.
La Cour suprême de Virginie s'est penchée sur la question de savoir si un bailleur de biens immobiliers exerçait ou non une activité commerciale en Virginie. Young c. Ville de Vienne, 203 Va. 265 (1962). Le contribuable dans l'affaire JeunesLe propriétaire, un particulier, a conclu un bail de vingt-cinq ans pour une parcelle de terrain à une compagnie pétrolière. La compagnie pétrolière a construit une station-service sur le terrain. Les activités du contribuable en Jeunes se limitaient à recevoir les loyers mensuels. La Cour a estimé que le fait que la contribuable loue le bien et perçoive les loyers mensuels n'était pas suffisant pour qu'elle exerce une activité commerciale.
À mon avis, les activités du contribuable ne sont pas plus substantielles que celles qui ont été examinées dans le cadre de l'enquête sur la sécurité sociale. Jeunes. En conséquence, je suis d'avis que le contribuable n'est pas assujetti à l'impôt sur les licences d'exploitation. Toutefois, le contribuable peut être soumis à l'impôt sur les licences si ses activités deviennent plus importantes. Vous trouverez ci-joint une copie de Ville de Portsmouth c. Citizens Trust Company, Trustee[, 219 Vá. 903 (1979). Th~é] Fiducie des citoyens concerne un bailleur dont la Cour a estimé qu'il exerçait une activité commerciale.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter ***** Tax Policy Analyst, dans mon bureau de politique fiscale, à l'adresse suivante : *****. .
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/34098D
Décisions du commissaire fiscal